這是一個關(guān)于2013年湖北省會計從業(yè)資格證《會計基礎(chǔ)》PPT課件，主要介紹了會計要素與會計科目、會計等式與復(fù)式記賬、會計憑證、會計賬簿、賬務(wù)處理程序等內(nèi)容。會計核算與會計監(jiān)督兩項基本職能關(guān)系密切、相輔相成。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會計核算所提供的各種信息，會計監(jiān)督就失去了依據(jù)；會計監(jiān)督又是會計核算的保證，如果只有會計核算沒有會計監(jiān)督，就難以保證會計核算所提供信息的真實性。更多內(nèi)容，歡迎點擊下載2013年湖北省會計從業(yè)資格證《會計基礎(chǔ)》PPT課件哦。

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會計基礎(chǔ)      筆試  （24課時)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德   筆試（12課時）初級會計電算化      機(jī)試（10課時）真題講解（2課時）                       課間休息如何安排    qpA紅軟基地
         會計從業(yè)資格考試qpA紅軟基地
會計基礎(chǔ)：第一章：總論第二章：會計要素與會計科目第三章：會計等式與復(fù)式記賬第四章：會計憑證第五章：會計賬簿第六章：賬務(wù)處理程序第七章：財產(chǎn)清查第八章：財務(wù)會計報告第九章：會計檔案第十章：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理qpA紅軟基地
第一章    總   論qpA紅軟基地
一、會計的概念（★★）qpA紅軟基地
  會計是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。qpA紅軟基地
※四項特征：qpA紅軟基地
第一： 會計以貨幣為主要計量單位。 qpA紅軟基地
第二：會計擁有一系列專門方法。qpA紅軟基地
第三：會計具有核算和監(jiān)督的基本職能。qpA紅軟基地
第四：會計是一項經(jīng)濟(jì)管理活動，它屬于管理范 疇。qpA紅軟基地
1、會計以貨幣作為主要計量單位。qpA紅軟基地
主要( NOT 唯一)qpA紅軟基地
其他計量單位（小時、米、千克、升）qpA紅軟基地
2、會計擁有一系列專門方法。qpA紅軟基地
會計核算方法（最基本）qpA紅軟基地
會計監(jiān)督方法qpA紅軟基地
會計分析方法qpA紅軟基地
會計核算的三大環(huán)節(jié)：填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制會計報表，構(gòu)成一個會計循環(huán)。qpA紅軟基地
【例1】（判斷題）會計是以貨幣為唯一計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（�。�qpA紅軟基地
　　【答案】錯qpA紅軟基地
【例2】（多項選擇題）會計的基本特征包括（    ）。qpA紅軟基地
A．會計以貨幣作為主要計量單位qpA紅軟基地
B．會計具有核算和監(jiān)督的基本職能qpA紅軟基地
C．會計擁有一系列專門方法qpA紅軟基地
D．會計的本質(zhì)就是管理活動qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
【例題3 】（多項選擇題）下列屬于會計專門方法的有（    ）。qpA紅軟基地
A．復(fù)式記賬qpA紅軟基地
B．制和審核會計憑證qpA紅軟基地
C．登記賬簿qpA紅軟基地
D．會計監(jiān)督qpA紅軟基地
【答案】ABCqpA紅軟基地
【解析】會計在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算、監(jiān)督和分析時，形成一整套有別于其他工作的獨特方法，包括設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表七種；會計監(jiān)督屬于會計的基本職能不屬于會計專門方法。qpA紅軟基地
二、會計的基本職能：核算和監(jiān)督（★★） qpA紅軟基地
（一）會計的核算職能：qpA紅軟基地
  會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計量和報告，如實反映特定主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果（或運(yùn)營績效）和現(xiàn)金流量等信息。 (會計核算職能是會計的首要職能。)qpA紅軟基地
（三）會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系qpA紅軟基地
　會計核算與會計監(jiān)督兩項基本職能關(guān)系密切、相輔相成。　會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會計核算所提供的各種信息，會計監(jiān)督就失去了依據(jù)；　會計監(jiān)督又是會計核算的保證，如果只有會計核算沒有會計監(jiān)督，就難以保證會計核算所提供信息的真實性。 qpA紅軟基地
【過關(guān)提示】會計核算和監(jiān)督屬于會計核算的兩個基本職能，注意多項選擇題的考核；會計核算與會計監(jiān)督之間的關(guān)系注意判斷題的考核。qpA紅軟基地
【例題4·單選題】下列不屬于會計核算職能的是（�。�。　　A.確定經(jīng)濟(jì)活動是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會計處理　　B.審查經(jīng)濟(jì)活動是否違背內(nèi)部控制制度的要求　　C.將已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容進(jìn)行計算和匯總　　D.編制會計報表提供經(jīng)濟(jì)信息qpA紅軟基地
　    『正確答案』B　『答案解析』選項B屬于會計監(jiān)督職能的內(nèi)容。qpA紅軟基地
【例題5·判斷題】會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算之后，對特定的主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。（�。�qpA紅軟基地
　　『正確答案』×   『答案解析』會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定的主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。qpA紅軟基地
三、會計的對象（★） qpA紅軟基地
   指①會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容；②特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動；③即資金運(yùn)動。qpA紅軟基地
   資金運(yùn)動：資金投入—資金循環(huán)周轉(zhuǎn)—資金退出qpA紅軟基地
會計對象三個層次之間的關(guān)系可用圖表示：qpA紅軟基地
【例題6·判斷題】 qpA紅軟基地
凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。（   ）qpA紅軟基地
【答案】√qpA紅軟基地
四、會計核算的具體內(nèi)容（★★★）qpA紅軟基地
根據(jù)我國《會計法》第十條的規(guī)定，單位發(fā)生的下列交易或事項應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。qpA紅軟基地
1．款項和有價證券的收付qpA紅軟基地
【解釋】款項是主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款，以及其他視同庫存現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價證券是指，如國庫券、股票、公司債券等（注意多項選擇題的考核）。 區(qū)分款項與有價證券，注意有無“存款”二字qpA紅軟基地
2．財物的收發(fā)、增減和使用 財物：實物形態(tài)，不包括（專利權(quán)、貨幣。無形資產(chǎn)）qpA紅軟基地
3．債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算qpA紅軟基地
4．資本的增減qpA紅軟基地
5．收入、支出、費用、成本的定義及計算qpA紅軟基地
【相關(guān)鏈接1】收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入以及銷售多余材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等。qpA紅軟基地
支出包括是指單位實際發(fā)生的各項開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。如企業(yè)購買原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資、職工薪酬的支出以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外發(fā)生的對外捐贈、罰款及自然災(zāi)害造成的損失等所形成的支出。qpA紅軟基地
費用通常包括營業(yè)成本和期間費用。qpA紅軟基地
6．財務(wù)成果的計算和處理qpA紅軟基地
包括利潤的計算、所得稅的計算、繳納、利潤分配、彌補(bǔ)虧損。qpA紅軟基地
7．需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項qpA紅軟基地
【過關(guān)提示】必須清楚會計核算的具體內(nèi)容注意多項選擇題的考核；同時針對款項和有價證券注意多項選擇題的考核。qpA紅軟基地
【例題7】（多項選擇題）qpA紅軟基地
單位發(fā)生的（    ）交易或事項應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。qpA紅軟基地
A．款項和有價證券的收付qpA紅軟基地
B．資本的增減qpA紅軟基地
C．收入、支出的計算qpA紅軟基地
D．費用、成本的計算qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
第二節(jié)  會計基本假設(shè)（★★★）qpA紅軟基地
（一）會計主體：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，是會計確認(rèn)、記錄、計量和報告的空間范圍。（關(guān)鍵點：能否進(jìn)行獨立核算。）qpA紅軟基地
（1）法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體；qpA紅軟基地
（2）屬于會計主體的有：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)、子公司、生產(chǎn)部分、銷售部分等；qpA紅軟基地
（3）屬于法律主體的有：有限責(zé)任公司和股份有限公司；qpA紅軟基地
（4）會計主體這一會計基本假設(shè)，對會計核算確認(rèn)了空間范圍。qpA紅軟基地
【例題8】（多項選擇題）下列屬于會計主體的有（    ）。qpA紅軟基地
A．個人獨資企業(yè)  B．合伙企業(yè)   C．企業(yè)集團(tuán)   D．有限公司qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
有3個人去投宿，一晚30元.個人每人掏了10元湊夠30元交給了老板. 后來老板說今天優(yōu)惠只要25元就夠了，5元命令服務(wù)生退還給他們，服務(wù)生偷偷藏起了2元，然后，把剩下的3元錢分給了那三個人，每人分到1元.這樣，一開始每人掏了10元，現(xiàn)在又退回1元，也就是10-1=9，每人只花了9元錢， 3個人每人9元，　　3 X 9 = 27元 + 服務(wù)生藏起的2元=29元，　　還有一元錢去了哪里？？？qpA紅軟基地
（二）持續(xù)經(jīng)營：在可預(yù)見的未來，會計主體將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。qpA紅軟基地
   關(guān)鍵點：持續(xù)經(jīng)營只是一個假定，任何企業(yè)在經(jīng)營中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險。企業(yè)一旦進(jìn)入清算，就應(yīng)當(dāng)改按清算會計處理。持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間界定。qpA紅軟基地
（三）會計分期：指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為劃分為一個個連續(xù)的、長短期相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。年度、半年度、季度、月度。qpA紅軟基地
（1）會計分期為會計核算確定了時間范圍（考點）（2）我國會計年度自公歷每年的1月1日起至12月31日止qpA紅軟基地
（3）會計中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度等qpA紅軟基地
（四）貨幣計量：會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。qpA紅軟基地
     記賬本位幣    報告貨幣qpA紅軟基地
（1）單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣；（2）業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告必須折算為人民幣反映；（考點）qpA紅軟基地
（3）在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)報告，必須折算為人民幣。（考點）qpA紅軟基地
【例題9·多項選擇題】關(guān)于“會計分期”表述，正確的有（    ）。qpA紅軟基地
A．會計分期是對會計主體活動時間范圍的界定qpA紅軟基地
B．會計期間分為年度、半年度、季度和月度qpA紅軟基地
C．會計年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定qpA紅軟基地
D．會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成若干相等的會計期間qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
【例題10·多項選擇題】下列關(guān)于會計核算基本前提表述正確的有（    ）。qpA紅軟基地
A．會計分期確定了會計核算的時間范圍qpA紅軟基地
B．一個會計主體必然是一個法律主體qpA紅軟基地
C．貨幣計量為會計核算提供了必要手段qpA紅軟基地
D．會計主體確立了會計核算的空間范圍qpA紅軟基地
【答案】ACDqpA紅軟基地
【解析】法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體，所以B選項的說法是錯誤的。qpA紅軟基地
【例題11·判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編制的財務(wù)會計報告可以以外幣列示。（    ）qpA紅軟基地
【答案】×qpA紅軟基地
【解析】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。qpA紅軟基地
第三節(jié)會計基礎(chǔ)（★★★） qpA紅軟基地
會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)，簡稱會計基礎(chǔ)，是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會計期間的收入和費用，從而確認(rèn)損益的標(biāo)準(zhǔn)。qpA紅軟基地
會計基礎(chǔ)主要有兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)和收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)。qpA紅軟基地
（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制qpA紅軟基地
權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計制。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則第九條規(guī)定，企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。也就是說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收入已經(jīng)實現(xiàn)和費用已經(jīng)發(fā)生時就進(jìn)行確認(rèn)，而不是等到實際收到現(xiàn)金或者支付現(xiàn)金時才確認(rèn)。qpA紅軟基地
例如，魯花公司2012年1月銷售給B公司一批商品，合同價38000元，成本25000元，商品已經(jīng)發(fā)出。根據(jù)合同規(guī)定，B公司應(yīng)于2012年4月付款。B公司信用良好，財務(wù)狀況穩(wěn)定。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，此項銷售業(yè)務(wù)，A公司確認(rèn)收入的時間是2012年1月，而不是2012年4月。qpA紅軟基地
又如，魯花公司2012年10月以銀行存款8800元支付某項租入設(shè)備9月份的租金。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，此項業(yè)務(wù)，魯花公司應(yīng)在2012年9月份分別確認(rèn)費用8800元，而不應(yīng)在10月份確認(rèn)費用8800元。qpA紅軟基地
在權(quán)責(zé)發(fā)生制下：qpA紅軟基地
銷售款未收到——應(yīng)該確認(rèn)當(dāng)期的收入qpA紅軟基地
預(yù)收的銷售款——不應(yīng)該確認(rèn)當(dāng)期的收入qpA紅軟基地
計提借款利息——應(yīng)該確認(rèn)當(dāng)期的費用qpA紅軟基地
預(yù)付下期租金——不應(yīng)該確認(rèn)當(dāng)期的費用qpA紅軟基地
（二）收付實現(xiàn)制qpA紅軟基地
收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金收付制或現(xiàn)金制。收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)，它是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用等的依據(jù)。在這種會計基礎(chǔ)下，凡在本期實際收到現(xiàn)金（包括銀行存款）的收入，不論其應(yīng)否歸屬于本期，均應(yīng)作為本期的收入處理；凡在本期實際以現(xiàn)金（包括銀行存款）付出的費用，不論其應(yīng)否在本期收入中取得補(bǔ)償，均應(yīng)作為本期的費用處理。qpA紅軟基地
對于上面例題中，魯花公司2012年1月銷售商品，2012年4月才能收到貨款，按照收付實現(xiàn)制的要求，魯花公司應(yīng)4月份收到現(xiàn)金時才能確認(rèn)收入。對于租入設(shè)備，按照收付實現(xiàn)制的要求，10月所付8800元應(yīng)全部作為10月份的費用。qpA紅軟基地
目前，我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。qpA紅軟基地
【過關(guān)提示】必須清楚權(quán)責(zé)發(fā)生制是以發(fā)生的時間確認(rèn)，而收付實現(xiàn)制是以收錢的時間確認(rèn)。qpA紅軟基地
★ 隨堂練習(xí)qpA紅軟基地
一、單項選擇題qpA紅軟基地
1．會計是以（    ）為主要計量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。qpA紅軟基地
A．貨幣 B．實物 C．勞動  D． 數(shù)量qpA紅軟基地
【答案】A   【解析】會計是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。qpA紅軟基地
2．下列屬于資金投入的是（    ）。qpA紅軟基地
A．向債權(quán)人借入資金qpA紅軟基地
B．償還債務(wù)qpA紅軟基地
C．依法繳納各種稅費qpA紅軟基地
D．向所有者分配利潤qpA紅軟基地
【答案】AqpA紅軟基地
【解析】資金的投入包括投資者投入的資金和向債權(quán)人借入的資金，前者形成所有者權(quán)益，后者屬于債權(quán)人權(quán)益（即單位的負(fù)債）。資金的退出指的是資金離開本單位，退出本單位的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。資金退出是資金運(yùn)動的終點，主要包括償還各項債務(wù)、依法繳納各種稅費，以及向所有者分配利潤等。qpA紅軟基地
★ 隨堂練習(xí)qpA紅軟基地
3.（    ）是對會計核算空間范圍的假設(shè)。qpA紅軟基地
A．會計主體qpA紅軟基地
B．貨幣計量qpA紅軟基地
C．持續(xù)經(jīng)營qpA紅軟基地
D．會計分期qpA紅軟基地
【答案】AqpA紅軟基地
【解析】會計主體是對會計核算空間范圍的假設(shè)；會計分期和持續(xù)經(jīng)營是對會計核算時間范圍的假設(shè)。qpA紅軟基地
4. 我國會計年度是自（     ）。qpA紅軟基地
A．每年的1月1日起至12月31日止qpA紅軟基地
B．每年的1月1日起至6月31日止qpA紅軟基地
C．農(nóng)歷的元月初一至臘月三十qpA紅軟基地
D．農(nóng)歷的元月初一至六月三十qpA紅軟基地
【答案】A qpA紅軟基地
【解析】我國會計年度是自公歷每年的1月1日起至12月31日止。 qpA紅軟基地
★ 隨堂練習(xí)qpA紅軟基地
 5. 會計的基本職能一般包括（    ）。qpA紅軟基地
A．會計計劃與會計決策qpA紅軟基地
B．會計預(yù)測與會計控制qpA紅軟基地
C．會計控制與會計決策qpA紅軟基地
D．會計核算與會計監(jiān)督qpA紅軟基地
【答案】DqpA紅軟基地
6. 會計的對象是特定主體的(    )。qpA紅軟基地
A．資金運(yùn)動    B．經(jīng)濟(jì)活動qpA紅軟基地
C．財產(chǎn)物資    D．貨幣資金qpA紅軟基地
【答案】AqpA紅軟基地
7.下列各項中，不屬于企業(yè)的財產(chǎn)物資的是(    )。qpA紅軟基地
A．燃料        B．包裝物qpA紅軟基地
C．在產(chǎn)品      D．經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)qpA紅軟基地
【答案】DqpA紅軟基地
【答案】經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。qpA紅軟基地
★ 隨堂練習(xí)qpA紅軟基地
二、多項選擇題qpA紅軟基地
1.會計核算方法是會計的基本方法，下列屬于會計核算方法的有（    ）。qpA紅軟基地
A．復(fù)式記賬   B登記賬簿.  C財產(chǎn)清查     D． 編制會計報表qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
【解析】會計核算方法是會計的基本方法，是對單位的交易或事項進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算所運(yùn)用的專門方法，包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。qpA紅軟基地
2.會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的（    ）進(jìn)行審查。qpA紅軟基地
A．真實性   B．合法性.  C．合理性.D． 有效性qpA紅軟基地
【答案】ABCqpA紅軟基地
【解析】會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性和合理性進(jìn)行審查。qpA紅軟基地
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3.下列屬于會計核算的具體內(nèi)容有（    ）。qpA紅軟基地
A．款項和有價證券的收付   qpA紅軟基地
B．財物的收發(fā)、增減和使用qpA紅軟基地
C．收入、支出、費用、成本的計算qpA紅軟基地
D．資本的增加qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
【解析】上述內(nèi)容均屬于會計核算的具體內(nèi)容。qpA紅軟基地
4.下列屬于收入的有（   ）。qpA紅軟基地
A．銷售商品收入qpA紅軟基地
B．提供勞務(wù)收入qpA紅軟基地
C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)qpA紅軟基地
D．對外捐贈qpA紅軟基地
【答案】ABCqpA紅軟基地
【解析】收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入以及銷售多余材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等。對外捐贈屬于支出。qpA紅軟基地
★ 隨堂練習(xí)qpA紅軟基地
5.下列屬于會計中期的是有（    ）。qpA紅軟基地
A．半年度  B． 季度  C． 月度  D． 年度 qpA紅軟基地
【答案】ABCqpA紅軟基地
【解析】會計中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度等。qpA紅軟基地
6.下列項目中，屬于會計基本假設(shè)的有（    ）。qpA紅軟基地
A．會計主體qpA紅軟基地
B．持續(xù)經(jīng)營qpA紅軟基地
C．會計分期qpA紅軟基地
D．貨幣計量qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
★ 隨堂練習(xí)qpA紅軟基地
7.會計主體可以是（    ）。qpA紅軟基地
A．單個企業(yè)qpA紅軟基地
B．企業(yè)內(nèi)部的一個單位或部門qpA紅軟基地
C．企業(yè)集團(tuán)qpA紅軟基地
D．不相關(guān)聯(lián)的多個企業(yè)qpA紅軟基地
【答案】ABCqpA紅軟基地
8.下列可以作為一個會計主體進(jìn)行會計核算的有(    )。qpA紅軟基地
    A．母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)qpA紅軟基地
    B．獨資企業(yè) qpA紅軟基地
    C．企業(yè)的生產(chǎn)車間qpA紅軟基地
    D．企業(yè)的銷售機(jī)構(gòu)qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
★ 隨堂練習(xí)qpA紅軟基地
三、判斷題qpA紅軟基地
1.法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。（    ）qpA紅軟基地
【答案】√qpA紅軟基地
2.在貨幣計量假設(shè)下，單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。（    ）qpA紅軟基地
【答案】√qpA紅軟基地
3.財務(wù)成果一定表現(xiàn)為企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的盈利。（    ）qpA紅軟基地
【答案】×qpA紅軟基地
【解析】財務(wù)成果表現(xiàn)為企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的盈利或虧損。 qpA紅軟基地
第二章 會計要素與會計科目qpA紅軟基地
本章考情分析qpA紅軟基地
      本章內(nèi)容相對比較重要，考試的題型主要集中在單項選擇題、多項選擇題、判斷題，主要考點集中于會計要素的定義、會計要素的計量、會計科目的分類、具體會計科目的核算內(nèi)容、以及總賬與明細(xì)賬的關(guān)系。 qpA紅軟基地
第一節(jié) 會計要素（★★★）qpA紅軟基地
一、會計要素的定義（★）qpA紅軟基地
會計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的具體化，是對資金運(yùn)動所作的第二層次劃分。qpA紅軟基地
根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)的會計對象共劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大會計要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項會計要素，是資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)，反映企業(yè)的財務(wù)狀況，是資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素；收入、費用和利潤是資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)，是利潤表的基本要素。qpA紅軟基地
【例題1·多項選擇題】下列會計要素中屬于靜態(tài)會計要素的有（    ）。qpA紅軟基地
A．資產(chǎn)        B．負(fù)債      C．收入       D．費用qpA紅軟基地
【答案】ABqpA紅軟基地
【解析】（1）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項會計要素，是靜態(tài)會計要素；（2）收入、費用和利潤是動態(tài)會計要素。    qpA紅軟基地
【例題2·判斷題】資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況，是對企業(yè)資金運(yùn)動的靜態(tài)反映，屬于靜態(tài)要素。（    ）qpA紅軟基地
【答案】×【解析】資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況（關(guān)鍵點，是對企業(yè)資金運(yùn)動的靜態(tài)反映，屬于靜態(tài)要素。)qpA紅軟基地
二、資產(chǎn)負(fù)債表要素（★★★）qpA紅軟基地
（一）資產(chǎn)qpA紅軟基地
資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。qpA紅軟基地
根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)一般具有如下特征：（★★★）qpA紅軟基地
1.資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的。qpA紅軟基地
【解釋】企業(yè)有采購原材料的計劃，因購買行為尚未發(fā)生，就不符合資產(chǎn)的定義，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。（注意判斷題的考核）qpA紅軟基地
2.資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或控制的資源。qpA紅軟基地
【解釋】企業(yè)對融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對其進(jìn)行控制，應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。（注意判斷題的考核）qpA紅軟基地
3.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，比如待處理財產(chǎn)損溢。qpA紅軟基地
【例題3·多項選擇題】下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（    ）。　A.過去的交易或事項形成　B.必須是有形的　C.企業(yè)擁有或者控制的　D.預(yù)期能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益qpA紅軟基地
【答案】ACD【解析】無形資產(chǎn)也屬于企業(yè)的資產(chǎn) qpA紅軟基地
【例題4·判斷題】企業(yè)對融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對其進(jìn)行控制，故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。（    ）qpA紅軟基地
【答案】√qpA紅軟基地
【例題5·判斷題】庫存中已失效或已毀損的商品，由于企業(yè)對其擁有所有權(quán)并且能夠?qū)嶋H控制，因此應(yīng)該作為本企業(yè)的資產(chǎn)。（�。�qpA紅軟基地
『正確答案』×qpA紅軟基地
『答案解析』庫存中已失效或已毀損的商品預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。qpA紅軟基地
流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。（注意判斷題的考核）qpA紅軟基地
【相關(guān)鏈接】資產(chǎn)負(fù)債中的資產(chǎn)項目根據(jù)資產(chǎn)的流動性的大小自上而下排列。qpA紅軟基地
【解釋1】貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。qpA紅軟基地
【解釋2】庫存商品是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括產(chǎn)成品，在產(chǎn)品、半成品、商品以及各種原材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。（注意多項選擇題的考核）qpA紅軟基地
【解釋3】固定資產(chǎn)是指為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度。固定資產(chǎn)一般包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。qpA紅軟基地
【解釋4】無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。qpA紅軟基地
【提示】商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)屬于其他資產(chǎn)。（注意單項選擇題的考核）qpA紅軟基地
【解釋5】長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項費用，包括以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。qpA紅軟基地
【例題6·多項選擇題】下列屬于流動資產(chǎn)的有（    ）。qpA紅軟基地
A．存貨     B．無形資產(chǎn)     C．長期應(yīng)收款     D.應(yīng)收賬款qpA紅軟基地
【答案】ADqpA紅軟基地
【解析】無形資產(chǎn)和長期應(yīng)收款，屬于非流動資產(chǎn)。qpA紅軟基地
【例題7·判斷題】資產(chǎn)按實物形態(tài)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（    ）qpA紅軟基地
【答案】×qpA紅軟基地
【解析】企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。qpA紅軟基地
（二）負(fù)債qpA紅軟基地
1．負(fù)債的定義qpA紅軟基地
負(fù)債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。qpA紅軟基地
【相關(guān)鏈接】資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。qpA紅軟基地
負(fù)債的主要特征有：qpA紅軟基地
（1）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)；qpA紅軟基地
【解釋】企業(yè)預(yù)期將要發(fā)生的交易或事項可能產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會計上的負(fù)債處理。如企業(yè)與其他企業(yè)簽署的購貨意向書，不能確認(rèn)為負(fù)債。（注意判斷題的考核）qpA紅軟基地
（2）負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。qpA紅軟基地
【解釋】經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)包括但不限于企業(yè)付出的現(xiàn)金，企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品償還某項債務(wù)也屬于經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。qpA紅軟基地
2．負(fù)債的分類qpA紅軟基地
企業(yè)的負(fù)債按其流動性（關(guān)鍵點）可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩大類（注意判斷題的考核）。qpA紅軟基地
流動負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（注意判斷題的考核）qpA紅軟基地
【相關(guān)鏈接】資產(chǎn)負(fù)債中的負(fù)債項目根據(jù)資產(chǎn)的流動性的大小自上而下排列。qpA紅軟基地
【解釋】應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)�；�本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費和商業(yè)養(yǎng)老保險均屬于職工薪酬。（注意多項選擇題的考核）qpA紅軟基地
【例題8·單項選擇題】下列項目中屬于流動負(fù)債的是（    ）。 qpA紅軟基地
A．短期借款    B．長期借款    C．應(yīng)收賬款    D．長期應(yīng)付債券qpA紅軟基地
【答案】AqpA紅軟基地
【解析】長期借款和長期應(yīng)付債券屬非流動負(fù)債，應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)。qpA紅軟基地
【例題10·多項選擇題】下列屬于流動負(fù)債的有（     ）。qpA紅軟基地
A．短期借款    B.應(yīng)付賬款    C.應(yīng)交稅費    D.應(yīng)付債券qpA紅軟基地
【答案】ABCqpA紅軟基地
【解析】一年以上的應(yīng)付債券屬于非流動負(fù)債，一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券屬于流動負(fù)債。qpA紅軟基地
【例題11·多項選擇題】下列屬于應(yīng)付職工薪酬的有（    ）。qpA紅軟基地
A．職工工資    B.職工福利費    C.住房公積金    D.職工教育經(jīng)費qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
（三） 所有者權(quán)益（★★★）qpA紅軟基地
所有者權(quán)益也稱為凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。qpA紅軟基地
【過關(guān)必知點1】實收資本和資本公積屬于所有者直接投入形成的，盈余公積和未分配利潤屬于企業(yè)經(jīng)營過程中形成的。qpA紅軟基地
【過關(guān)必知點2】必須清楚盈余公積和未分配利潤屬于留存收益；留存收益包括盈余公積和未分配利潤。qpA紅軟基地
【例題12·多項選擇題】構(gòu)成留存收益的有（   ）。qpA紅軟基地
A. 實收資本   B. 盈余公積   C. 資本公積    D. 未分配利潤qpA紅軟基地
【答案】BDqpA紅軟基地
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤。qpA紅軟基地
【例題13·單選題】某日，新華公司的資產(chǎn)總計為3 600萬元，流動負(fù)債合計為900萬元、所有者權(quán)益合計為1 200萬元，則當(dāng)日新華公司的非流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)為（�。�A.2 700萬元   B.2 400萬元    C.2 100萬元    D.1 500萬元qpA紅軟基地
　『答案』DqpA紅軟基地
   『解析』非流動負(fù)債=3 600-1 200-900=1 500（萬元）。 qpA紅軟基地
三、利潤表的要素qpA紅軟基地
（四） 收入（★★★）qpA紅軟基地
1．收入的定義qpA紅軟基地
收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。qpA紅軟基地
【相關(guān)鏈接1】利得是指由企業(yè)非日�；顒铀�形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。（注意判斷題的考核）qpA紅軟基地
【相關(guān)鏈接2】企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈收益和處置無形資產(chǎn)的凈收益不屬于收入。qpA紅軟基地
2．收入的分類qpA紅軟基地
收入按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)取得的收入）。qpA紅軟基地
收入按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；qpA紅軟基地
【解釋1】工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要包括，銷售產(chǎn)品收入、提供勞務(wù)收入等；工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括：材料銷售收入、包裝物銷售收入、固定資產(chǎn)出租收入、無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和提供非工業(yè)性勞務(wù)收入(包裝物出租或運(yùn)輸）等。qpA紅軟基地
【解釋2】企業(yè)為第三方或者客戶代收的款項，例如增值稅、代收利息等，不屬于本企業(yè)的收入。qpA紅軟基地
【過關(guān)提示】考生需要清楚哪些屬于主營業(yè)務(wù)收入哪些屬于其他業(yè)務(wù)收入。（注意多項選擇題的考核）qpA紅軟基地
【例題14·多項選擇題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有(    )。qpA紅軟基地
    A．出售材料的收入              B．出租無形資產(chǎn)的收入qpA紅軟基地
    C．出租固定資產(chǎn)的收入      D．增值稅qpA紅軟基地
【答案】ABCqpA紅軟基地
【解析】企業(yè)為第三方或者客戶代收的款項，例如增值稅、代收利息等，不屬于本企業(yè)的收入。qpA紅軟基地
【例題15·單項選擇題】下列各項中，符合會計要素收入定義的是(    )。qpA紅軟基地
   A．出售材料的收入                B．出售無形資產(chǎn)凈收益qpA紅軟基地
   C．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益         D．向購貨方收回的銷貨代墊運(yùn)費qpA紅軟基地
【答案】AqpA紅軟基地
【解析】（1）出售無形資產(chǎn)凈收益、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益屬于利得不屬于收入；（2）向購貨方收回的銷貨代墊運(yùn)費不屬于企業(yè)的收入，屬于企業(yè)的應(yīng)收賬款。qpA紅軟基地
（五）費用（★★）qpA紅軟基地
1．費用的定義qpA紅軟基地
費用是指企業(yè)在日�；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。    【相關(guān)鏈接1】損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（注意判斷題的考核）qpA紅軟基地
【相關(guān)鏈接2】企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈損失和處置無形資產(chǎn)的凈損失不屬于費用，而屬于損失。qpA紅軟基地
2．費用的分類qpA紅軟基地
費用按照與收入的配比關(guān)系不同，可分為營業(yè)成本和期間費用。具體包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本以及管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。qpA紅軟基地
【相關(guān)鏈接1】管理費用、銷售費用和財務(wù)費用屬于期間費用。qpA紅軟基地
【相關(guān)鏈接2】生產(chǎn)成本和制造費用不屬于期間費用屬于企業(yè)的成本。qpA紅軟基地
【例題16·單項選擇題】下列項目中，不屬于期間費用的是（    ）。 qpA紅軟基地
A．銷售費用B．財務(wù)費用 C．制造費用D．管理費用qpA紅軟基地
【答案】CqpA紅軟基地
【例題17·多項選擇題】企業(yè)的期間費用有（　　）。qpA紅軟基地
A．制造費用 B．管理費用  C．銷售費用  D．財務(wù)費用qpA紅軟基地
【答案】BCDqpA紅軟基地
（六） 利潤（★）qpA紅軟基地
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損（即利潤為負(fù)數(shù)）表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少。qpA紅軟基地
利潤的來源構(gòu)成：qpA紅軟基地
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+加上公允價值變動收益（-損失）+投資收益（-損失）qpA紅軟基地
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出qpA紅軟基地
凈利潤=利潤總額—所得稅費用qpA紅軟基地
【例題18·多項選擇題】下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（    ）。qpA紅軟基地
A．管理費用  B．財務(wù)費用  C．營業(yè)成本  D．營業(yè)外支出qpA紅軟基地
【答案】ABCqpA紅軟基地
營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的應(yīng)直接計入當(dāng)期利潤的利得，包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈利得等（注意多項選擇題的考核）；qpA紅軟基地
營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的應(yīng)直接計入當(dāng)期利潤的損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、公益性捐贈支出、盤虧損失等（注意多項選擇題的考核）。qpA紅軟基地
四、會計要素的計量（★）qpA紅軟基地
（一）會計計量屬性及其構(gòu)成qpA紅軟基地
1.歷史成本　資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。qpA紅軟基地
2.重置成本    資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 qpA紅軟基地
3.可變現(xiàn)凈值    資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。 qpA紅軟基地
4.現(xiàn)值資產(chǎn)    按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。qpA紅軟基地
5.公允價值    在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。qpA紅軟基地
（二）會計計量屬性的應(yīng)用原則qpA紅軟基地
基本準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用其他計量屬性的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的金額能夠持續(xù)取得并可靠計量。qpA紅軟基地
第二節(jié) 會計科目（記憶）qpA紅軟基地
一、會計科目的定義qpA紅軟基地
（一）會計科目的定義qpA紅軟基地
會計科目是為了滿足會計確認(rèn)、記錄、計量、報告的要求，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會計管理和外部信息需要，對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目，是對資金運(yùn)動第三層次的劃分。qpA紅軟基地
二、會計科目的分類（★★★） qpA紅軟基地
1. 按其歸屬的會計要素不同分類qpA紅軟基地
會計科目按其所歸屬的會計要素不同，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。qpA紅軟基地
【過關(guān)必知點】考生必須清楚某類科目包括的具體內(nèi)容。（注意多項選擇題的考核）qpA紅軟基地
【例題1·單項選擇題】“利潤分配”賬戶按會計要素分類，屬于（    ）類賬戶。qpA紅軟基地
A．所有者權(quán)益B．財務(wù)成果 C．負(fù)債類   D．資產(chǎn)qpA紅軟基地
【答案】AqpA紅軟基地
【解析】利潤分配賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。qpA紅軟基地
【例題2·單項選擇題】下列會計科目中，屬于損益類科目的是(    )。qpA紅軟基地
A．主營業(yè)務(wù)收入B．生產(chǎn)成本 C．應(yīng)收賬款 D．本年利潤qpA紅軟基地
【答案】AqpA紅軟基地
【解析】主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。qpA紅軟基地
【例題3·判斷題】應(yīng)收賬款賬戶和預(yù)收賬款賬戶均屬于資產(chǎn)類賬戶。（    ）qpA紅軟基地
【答案】×qpA紅軟基地
【解析】預(yù)收賬款賬戶屬于負(fù)債類賬戶。qpA紅軟基地
2. 按照詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的分類qpA紅軟基地
【解釋】總分類科目對所屬的明細(xì)分類科目起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類科目是對其總分類科目的補(bǔ)充和說明。qpA紅軟基地
 總分類科目與所屬明細(xì)分類科目之間的關(guān)系qpA紅軟基地
【例題4·判斷題】總分類科目對所屬的明細(xì)分類科目起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類科目是對其總分類科目的補(bǔ)充和說明。（    ）qpA紅軟基地
【答案】√qpA紅軟基地
【解析】總分類科目對所屬的明細(xì)分類科目起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類科目是對其總分類科目的補(bǔ)充和說明。qpA紅軟基地
【例題5·判斷題】二級科目是介于總賬科目和明細(xì)科目之間的科目，通常可以對明細(xì)科目較多的總賬科目開設(shè)二級科目。（    ）qpA紅軟基地
【答案】√qpA紅軟基地
【解析】二級科目是介于總分類科目與三級明細(xì)科目之間的科目。qpA紅軟基地
三、會計科目的設(shè)置（★）qpA紅軟基地
1．會計科目作為反映會計要素的構(gòu)成及其變化情況，為投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營管理者等提供會計信息的重要手段，在其設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用。qpA紅軟基地
會計科目的設(shè)置應(yīng)遵循以下原則：qpA紅軟基地
【例題6·多選題】會計科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則有（�。�。　　A.合法性原則    B.合理性原則    C.實用性原則     D.可比性原則qpA紅軟基地
　　『正確答案』ACqpA紅軟基地
【例題7·判斷題】在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報表的前提下，企業(yè)可以自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（�。�qpA紅軟基地
　　『正確答案』√qpA紅軟基地
【例題8·單選題】每個單位設(shè)置會計科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指（�。�　　A.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定　　B.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要　　C.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求　　D.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)滿足編制財務(wù)會計報表的需要qpA紅軟基地
　  『正確答案』CqpA紅軟基地
【例題9·單選題】下列各項中，屬于總分類會計科目的是（　）。　　A.應(yīng)交增值稅　    B.應(yīng)付賬款       C.專利權(quán)         D.專用設(shè)備qpA紅軟基地
　『正確答案』B『答案解析』選項ACD屬于二級科目。 qpA紅軟基地
【例題10·判斷題】所有的總分類科目都要設(shè)置明細(xì)科目。（　）qpA紅軟基地
　『正確答案』×qpA紅軟基地
   『答案解析』各單位可以根據(jù)實際需要自行設(shè)置明細(xì)科目。 qpA紅軟基地
　　qpA紅軟基地
2．常用的會計科目qpA紅軟基地
資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、在途物資等。qpA紅軟基地
負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等等。qpA紅軟基地
所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。qpA紅軟基地
成本類：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本。qpA紅軟基地
損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅費用。qpA紅軟基地
課本24頁表格應(yīng)該記憶qpA紅軟基地
【例題11·判斷題】 對于國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目，企業(yè)不能自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（    ） qpA紅軟基地
【答案】×qpA紅軟基地
【解析】對于國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目，企業(yè)可根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，在不影響會計核算要求以及對外提供統(tǒng)一財務(wù)會計報表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。qpA紅軟基地
【例題12·多選題】下列賬戶中屬于資產(chǎn)類賬戶的有（　）。　　A.“庫存商品”賬戶           B.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶　　C.“累計折舊”賬戶           D.“管理費用”賬戶qpA紅軟基地
　『正確答案』ABC　『答案解析』“管理費用”屬于損益類賬戶。 qpA紅軟基地
【例題13·多選題】下列各項中，不屬于負(fù)債類的科目的有（　）。　　A.短期借款      B.應(yīng)付賬款       C.實收資本       D.預(yù)付賬款qpA紅軟基地
　『正確答案』CD　『答案解析』實收資本屬于所有者權(quán)益類科目；預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目。qpA紅軟基地
【例題14·多選題】下列各項中，屬于所有者權(quán)益類的科目的有（�。�。　　A.實收資本        B.本年利潤      C.長期股權(quán)投資      D.主營業(yè)務(wù)收入qpA紅軟基地
　『正確答案』AB   『答案解析』長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目，主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。 qpA紅軟基地
所有者權(quán)益=實收資本+資本公積+盈余公積=未分配利潤qpA紅軟基地
未分配利潤=本年利潤-利潤分配qpA紅軟基地
【例題15·多選題】下列屬于成本類科目的是（�。��！�　　A.生產(chǎn)成本      B.主營業(yè)務(wù)成本      C.制造費用      D.銷售費用qpA紅軟基地
　『正確答案』AC　『答案解析』選項BD屬于損益類科目。 qpA紅軟基地
損益類和成本類區(qū)分： 1.產(chǎn)生時間不同qpA紅軟基地
                                                2.經(jīng)濟(jì)效果不同qpA紅軟基地
長期待攤費用（資產(chǎn)）qpA紅軟基地
制造費用（成本）qpA紅軟基地
期間費用=管理費用+財務(wù)費用+銷售費用（損益類）qpA紅軟基地
第三章　會計等式與復(fù)式記賬 第一節(jié)　會計等式 qpA紅軟基地
 會計等式是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式，是各種會計核算方法的理論基礎(chǔ)。qpA紅軟基地
一、資產(chǎn)＝負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）＋所有者權(quán)益（產(chǎn)權(quán)關(guān)系和基本財務(wù)狀況）qpA紅軟基地
        資產(chǎn)＝權(quán)益 qpA紅軟基地
      最基本的會計等式，通常稱為第一會計等式；實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，故也稱為靜態(tài)會計等式；反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計等式。 qpA紅軟基地
權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài)，二者實際上是企業(yè)資本這同一事物的兩個不同方面或兩種不同的表現(xiàn)形式，因此，二者之間客觀上存在著必然相等的關(guān)系。即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；反之，亦然。qpA紅軟基地
二、收入－費用＝利潤（特定會計期間經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費用之間的關(guān)系）　　收入減去費用，經(jīng)過調(diào)整后，才等于利潤。　第二會計等式，動態(tài)會計等式。qpA紅軟基地
三、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）　　又稱為第三會計等式。qpA紅軟基地
　qpA紅軟基地
1.企業(yè)成立之初或會計期初　　資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益qpA紅軟基地
          20    =10       +10 qpA紅軟基地
2.期間內(nèi)，　　資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤qpA紅軟基地
          30    =  10    +   10                 +  10　　資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）3.會計期末　　恢復(fù)為基本等式的形式，即：　　資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益qpA紅軟基地
          30    = 10      + 20qpA紅軟基地
【例1】（多項選擇題）下列屬于會計等式的是（�。� 　　A.本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計　　B.本期借方余額合計＝本期貸方余額合計　　C.資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益　　D.收入－費用＝利潤qpA紅軟基地
     【答案】CDqpA紅軟基地
【例2】（單項選擇題）下列屬于靜態(tài)會計等式的是（�。�。 　　A.收入－費用＝利潤 　　B.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 　　C.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤 　　D.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者者權(quán)益＋（收入－費用）qpA紅軟基地
     【答案】BqpA紅軟基地
【例3】（多項選擇題）下列反映資金運(yùn)動靜態(tài)表現(xiàn)的會計要素有（�。�。　　A.資產(chǎn)　　　　B.負(fù)債　　C.收入　　　　D.利潤qpA紅軟基地
       【答案】ABqpA紅軟基地
【例4】下列關(guān)于會計等式的說法中，正確的有（�。�。　　A.“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”是最基本的會計等式，表明了會計主體在某一特定時期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動態(tài)關(guān)系　　B.“收入－費用＝利潤”這一等式動態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費用之間的關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)　　C.“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會計等式說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會計六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系 　　D.企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會破壞會計基本等式的平衡關(guān)系  qpA紅軟基地
        【答案】BDqpA紅軟基地
四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響1. 不考慮收入和費用時會計等式的恒等關(guān)系。qpA紅軟基地
           資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益qpA紅軟基地
（1）會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時增加，會計等式保持恒等關(guān)系； qpA紅軟基地
（2）會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時減少，會計等式保持恒等關(guān)系；qpA紅軟基地
（3）會計等式左邊的兩個要素項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)qpA紅軟基地
（4）會計等式右邊的兩個要素項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。qpA紅軟基地
2.  考慮收入和費用時會計等式的恒等關(guān)系。qpA紅軟基地
資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 ＋ 收入 － 費用qpA紅軟基地
轉(zhuǎn)換為：qpA紅軟基地
費用 ＋ 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 ＋ 收入qpA紅軟基地
【例5－1】甲公司從銀行取得借款10 000 000元。——資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加　　 qpA紅軟基地
【例5－2】甲公司用銀行存款歸還所欠B公司的貨款20 000元。——資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少qpA紅軟基地
【例5－3】甲公司收到所有者追加的投資500 000元，款項存入銀行。——資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加qpA紅軟基地
【例5－4】某投資者收回投資500 000元，甲企業(yè)以銀行存款支付。——資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少qpA紅軟基地
【例5－5】1月15日，甲公司用銀行存款80 000元購買一臺設(shè)備，設(shè)備已交付使用。——資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變　　qpA紅軟基地
【例5－6】甲公司向銀行借入100 000元直接用于歸還拖欠的貨款。——負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變qpA紅軟基地
【例5－7】甲公司經(jīng)批準(zhǔn)同意以資本公積10 000 000元轉(zhuǎn)增實收資本。——所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變qpA紅軟基地
【例5－8】甲公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股利10 000 000元。——負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變qpA紅軟基地
【例5－9】甲公司將應(yīng)償還給乙企業(yè)的賬款100 000元轉(zhuǎn)作乙企業(yè)對本企業(yè)的投資。——負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變qpA紅軟基地
【例題6·單選題】下列會計業(yè)務(wù)中，會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（　）。A.從銀行提取現(xiàn)金　　 B.購買原材料，貨款未付C.購買原材料，貨款已付 　 　　 D.現(xiàn)金存入銀行 qpA紅軟基地
      　『正確答案』B　『答案解析』選項ACD資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變。qpA紅軟基地
【例題7·單選題】以銀行存款50 000元償還企業(yè)前欠貨款。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動情況屬于（�。�。　　A.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時增加 　　B.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時減少　　C.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 　　D.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少 qpA紅軟基地
      　『正確答案』B　『答案解析』以銀行存款支付，銀行存款減少；償還前欠款，負(fù)債減少。qpA紅軟基地
【例題10·單選題】某公司購入機(jī)器一臺共90 000元，機(jī)器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著（�。�。　　A.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債減少90 000元　　B.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債增加90 000元　　C.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元　　D.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元 qpA紅軟基地
          『正確答案』B　 『答案解析』購入機(jī)器設(shè)備，貨款未付，引起資產(chǎn)、負(fù)債同時增加。 qpA紅軟基地
第二節(jié)　復(fù)式記賬 qpA紅軟基地
記賬方法按記賬方式的不同，分為單式和復(fù)式。　　單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。　　復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。特點：（與會計等式對應(yīng)）　　1.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。　　2.由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記。qpA紅軟基地
在我國明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。 qpA紅軟基地
二、借貸記賬法 qpA紅軟基地
（一）借貸記賬法的概念 　　借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。qpA紅軟基地
（二）借貸記賬法的記賬符號qpA紅軟基地
     借貸記賬法的記賬符號是“借”和“貸”。　　它們是賬戶的兩個部分，分別代表左方和右方，即左方為借方，右方為貸方（左借右貸），這一規(guī)定適用于所有類型的賬戶。　　第一，代表賬戶中兩個固定的部分。一切賬戶均需設(shè)借方和貸方以記錄數(shù)量上的增減變化，其中，借方登記在左方，貸方登記在右方。　　第二，與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當(dāng)其與具體類型的賬戶相結(jié)合后，才可以表示增加或減少。例如，對資產(chǎn)類賬戶來說，借表示增加，貸表示減少；對于負(fù)債類賬戶而言，正好相反，貸方表示增加，借方表示減少。　　第三，表示余額的方向。通常，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末都會有余額。一般情況下，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。qpA紅軟基地
（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)　　賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。qpA紅軟基地
　費用＋資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入　　注：等號左邊的要素，賬戶的左方記增加；（借=加， 貸=減）　　　　等號右邊的要素，賬戶的右方記增加。（借=減， 貸=加）qpA紅軟基地
              余額出現(xiàn)在加的一方　　1.資產(chǎn)類qpA紅軟基地
        借方期末余額=借方期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額qpA紅軟基地
【例題1·單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶的期末余額為（�。�。　　A.借方4 000元　　B.貸方8 000元　　C.借方5 000元　　D.貸方5 000元 qpA紅軟基地
　　『正確答案』A　　『答案解析』應(yīng)收賬款賬戶的期末余額=2 000+8 000-6 000=4 000元（借方）。qpA紅軟基地
　　qpA紅軟基地
2.負(fù)債及所有者權(quán)益類（1）貸加、借減，余額在貸方。　　qpA紅軟基地
【例題2·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（　）。　　A.借方1000元　　　　B.借方3000元　　C.貸方1000元　　　　D.貸方3000元 qpA紅軟基地
　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)付賬款期末余額=1 000+5 000-3 000=3 000元（貸方）。 【例題3·單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（　）。　　A.990萬元　　　　　B.810萬元　　C.1110萬元　　　　 D.690萬元 qpA紅軟基地
　　『正確答案』A　　『答案解析』預(yù)收賬款本期借方發(fā)生額=900+150-60=990（萬元）。qpA紅軟基地
【例題4·單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（�。┯嬎�。　　A.借方期末余額＝借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額　　B.借方期末余額＝借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額　　C.貸方期末余額＝貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額　　D.貸方期末余額＝貸方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額qpA紅軟基地
　　『正確答案』C　　『答案解析』所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。qpA紅軟基地
3.成本類　　成本的增加記錄在賬戶的借方，成本的減少記錄在賬戶的貸方，期末余額一般在借方。不一定總有余額，有余額表示未完工產(chǎn)品。　　借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額qpA紅軟基地
　4.損益類　�。�1）收入類　　收入的增加記錄在賬戶的貸方，收入的減少記錄在賬戶的借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末無余額。　�、儋J加、借減，期末一般無余額。qpA紅軟基地
�、诙∽仲~或T型賬戶qpA紅軟基地
（2）費用類會計賬戶的結(jié)構(gòu)　　費用的增加記錄在賬戶的借方，費用的減少記錄在賬戶的貸方，期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的費用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末一般無余額。�、俳杓�、貸減，期末一般無余額。qpA紅軟基地
�、诙∽仲~ 或T型賬qpA紅軟基地
★各類賬戶借方、貸方登記的具體內(nèi)容可歸納為下圖：qpA紅軟基地
【例題5·多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（�。�。qpA紅軟基地
A.增加記借方　B.增加記貸方    C.減少記借方D.減少記貸方 qpA紅軟基地
　　『正確答案』BC　　『答案解析』負(fù)債類賬戶貸方登記增加，借方登記減少�！纠�題6·多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（�。�。A.資產(chǎn)的增加　B.負(fù)債的減少    C.收入的減少D.費用的減少 qpA紅軟基地
　　『正確答案』ABC　　『答案解析』賬戶借方登記資產(chǎn)、成本、費用的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。qpA紅軟基地
【例題7·單選題】費用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（�。┵~戶的數(shù)額�！�A.生產(chǎn)成本　B.主營業(yè)務(wù)成本   C. 本年利潤D.主營業(yè)務(wù)收入 qpA紅軟基地
　　『正確答案』CqpA紅軟基地
『答案解析』費用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中。qpA紅軟基地
（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 　　有借必有貸，借貸必相等：記錄一個賬戶的借方，同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方；記錄一個賬戶的貸方，同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。【例-1】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)。qpA紅軟基地
【例-2】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。 qpA紅軟基地
【例-3】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元�！�qpA紅軟基地
結(jié)轉(zhuǎn):指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。qpA紅軟基地
    例如：利潤是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是綜合評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，財務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)主要是兩筆分錄qpA紅軟基地
（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1.會計分錄    會計分錄簡稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。　　如：提現(xiàn)500元。qpA紅軟基地
      借：現(xiàn)金         500qpA紅軟基地
             貸：銀行存款        500　　qpA紅軟基地
（1）格式：　　第一，按照國際慣例，每一會計分錄都是借方在上，貸方在下。　　第二，為了便于識別，每一會計分錄都是借方在左，貸方在右。或者說，貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。（2）編制步驟：1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的屬性；qpA紅軟基地
  2、確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少。qpA紅軟基地
  3、確定記入借方還是貸方。qpA紅軟基地
  4、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸金額是否相等。qpA紅軟基地
   ★方法：先標(biāo)借方，后標(biāo)貸方，每一個會計科目占一行，借方與貸方錯位表示，以便醒目、清晰。qpA紅軟基地
　　qpA紅軟基地
【例4】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。 qpA紅軟基地
    借：銀行存款　　　　60 000　　    貸：實收資本　　　　　 60 000　　 qpA紅軟基地
【例5】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。 　　借：應(yīng)付賬款 　　　80 000　　　　貸：銀行存款 　　　　　80 000　　 【例6】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)。 　　借：固定資產(chǎn)　　　　50 000　　　　貸：銀行存款　　　　　 50 000qpA紅軟基地
（3）分錄三要素：　�、儋~戶的名稱，即會計科目；　　②記賬方向的符號，即借方或貸方；　�、塾涗浀慕痤~。qpA紅軟基地
（4）分類：qpA紅軟基地
一貸多借：　　借：銀行存款　　　　2 000　　借：庫存現(xiàn)金　　　 　100　　　　貸：短期借款 　　　　　　　2 100　　qpA紅軟基地
一借多貸：　　借：銀行存款　　　 23 400　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 000　　　　貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400多借多貸：　　借：銀行存款　　　23 000　　借：應(yīng)收賬款　　　　400　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 000　　　　貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400qpA紅軟基地
2.會計科目的對應(yīng)關(guān)系　　指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對照關(guān)系。對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會計科目（賬戶）的對應(yīng)關(guān)系，存在著這種對應(yīng)關(guān)系的會計科目（賬戶）稱為對應(yīng)科目（賬戶）。qpA紅軟基地
【例題·多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會計分錄是（�。�。A.多借多貸　B.一借多貸   C.多借一貸　　　　D.一借一貸               『正確答案』ABCDqpA紅軟基地
【例題·多選題】會計分錄的內(nèi)容包括（　）。　　A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要　B.賬戶名稱   C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額　D.應(yīng)借應(yīng)貸方向 qpA紅軟基地
　『正確答案』BCD  『答案解析』經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要屬于記賬憑證的內(nèi)容。 【例題·多選題】關(guān)于會計分錄，下列各觀點中正確的有（�。�。　　A.一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬方向的符號、金額 　　B.一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄　　C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復(fù)合會計分錄 　　D.可以把反映不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄 qpA紅軟基地
　　『正確答案』ABCqpA紅軟基地
（六）借貸記賬法的試算平衡 　　1.試算平衡的含義　　試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。　　2.試算平衡的分類　　試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。　�。�1）發(fā)生額試算平衡法　qpA紅軟基地
�、俟�式：所有賬戶借方發(fā)生額＝所有賬戶貸方發(fā)生額　　②依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則　　qpA紅軟基地
（2）余額試算平衡法　　 qpA紅軟基地
①公式：所有借余＝所有貸余     “所有賬戶”qpA紅軟基地
所有賬戶的借方期初余額合計=所有賬戶的貸方期初余額合計qpA紅軟基地
所有賬戶的借方期末余額合計=所有賬戶的貸方期末余額合計　　　　②依據(jù)：會計基本等式的恒等關(guān)系----qpA紅軟基地
  “資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系qpA紅軟基地
3.試算平衡表的編制例:1、假設(shè)某工業(yè)企業(yè)期初各項目余額如下：qpA紅軟基地
（1）企業(yè)保險柜中存放現(xiàn)金500元。qpA紅軟基地
（2）企業(yè)開戶銀行有存款47500元。qpA紅軟基地
（3）向銀行借入的短期貸款30000元。qpA紅軟基地
（4）庫存原材料價值136000元。qpA紅軟基地
（5）售出產(chǎn)品102000元，貨款尚未收到。qpA紅軟基地
（6）因購買材料而欠供應(yīng)單位的貨款36000元。qpA紅軟基地
（7）企業(yè)擁有房屋、機(jī)器設(shè)備價值280000元。qpA紅軟基地
（8）企業(yè)所有者投入資本500000元。qpA紅軟基地
賬戶余額試算平衡表                             20XX年1月1日              單位：元qpA紅軟基地
2、該企業(yè)1月的發(fā)生額如下：qpA紅軟基地
（1）收回應(yīng)向購貨單位收取的貨款52000元存入銀行。qpA紅軟基地
（2）用銀行存款歸還前欠供應(yīng)單位的貨款10000元。qpA紅軟基地
（3）用銀行存款歸還銀行短期貸款30000元。qpA紅軟基地
（4）外單位投資給該企業(yè)新車床一臺，價值20000元。qpA紅軟基地
賬戶發(fā)生額試算平衡表                        20XX年1月1日至1月31日           單位：元qpA紅軟基地
試算平衡表                              20XX年1月31日        單位：元qpA紅軟基地
　　【例7】甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）2011年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）：qpA紅軟基地
            涉及到的期初余額：qpA紅軟基地
     庫存現(xiàn)金：9萬；qpA紅軟基地
     銀行存款：30萬；qpA紅軟基地
    原材料：10萬；        qpA紅軟基地
    短期借款：5萬；qpA紅軟基地
   應(yīng)付賬款：1萬；qpA紅軟基地
    應(yīng)付債券：3萬；  qpA紅軟基地
   實收資本：30萬；      qpA紅軟基地
    盈余公積：10萬qpA紅軟基地
　　qpA紅軟基地
（1）4月5日獲得乙公司追加投資10萬元，存入開戶銀行。qpA紅軟基地
（2）4月8日，甲公司向供應(yīng)商購入原材料一批，價值2萬元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。qpA紅軟基地
（3）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款1萬元。qpA紅軟基地
（4）投資者丙收回投資10萬元，用銀行存款向其支付。qpA紅軟基地
（5）4月21日，從銀行提取現(xiàn)金0.2萬元備用。　　qpA紅軟基地
（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積5萬元轉(zhuǎn)增資本。qpA紅軟基地
（8）以盈余公積1萬元向所有者分配現(xiàn)金股利。qpA紅軟基地
（9）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的1萬元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。qpA紅軟基地
要求：1.編制上述各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄；qpA紅軟基地
           2.登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的T型賬戶；qpA紅軟基地
           3.編制本期發(fā)生額試算平衡表。qpA紅軟基地
4.結(jié)論　�。�1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。　　（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。　�。�3）即便實現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：　�、俾┯浤稠椊�(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；　　②重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；　　③某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯會計科目名稱，借貸仍然平衡；　　④某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。　　　qpA紅軟基地
【例題8·多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（�。�。　 A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計B.全部賬戶本期借方期末余額合計＝全部賬戶本期貸方期末余額合計C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計＝負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計D.全部賬戶本期借方期初余額合計＝全部賬戶本期貸方期初余額合計qpA紅軟基地
『正確答案』ABDqpA紅軟基地
【例題9·判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須等于其本期貸方發(fā)生額合計。（�。�qpA紅軟基地
『正確答案』×   qpA紅軟基地
『答案解析』進(jìn)行試算平衡時，是指全部借方的發(fā)生額=全部貸方的發(fā)生額，并不是某一部分。 　qpA紅軟基地
【例題10·判斷題】編制試算平衡表時，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。（�。�qpA紅軟基地
『正確答案』√qpA紅軟基地
【例題11·判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（　）qpA紅軟基地
『正確答案』√ 【例題12·判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。（　） qpA紅軟基地
『正確答案』×『答案解析』即便實現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。qpA紅軟基地
三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記 qpA紅軟基地
（一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系 qpA紅軟基地
        總分類科目是對其所屬明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類科目是對其總分類科目的細(xì)分，對總分類科目具有補(bǔ)充說明作用。　　總分類科目登記的金額與其所屬明細(xì)分類科目登記的金額合計應(yīng)當(dāng)相等。qpA紅軟基地
　　【例題13·多選題】關(guān)于總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目表述正確的是（�。�。　　　A.明細(xì)分類會計科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容　　B.總分類會計科目詳細(xì)地反映會計對象的具體內(nèi)容　　C.總分類會計科目對明細(xì)分類會計科目具有控制作用　　D.明細(xì)分類會計科目是對總分類會計科目的補(bǔ)充和說明qpA紅軟基地
　　『正確答案』CD qpA紅軟基地
總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系qpA紅軟基地
（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記 　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。　　平行登記要求：1.所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同） 　　對發(fā)生的交易或事項，都要以相同的會計憑證為依據(jù)。既登記有關(guān)總分類科目，又登記其所屬明細(xì)分類科目　　               qpA紅軟基地
   2.借貸方向相同（方向相同） 　　總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記入貸方。　qpA紅軟基地
　3.所屬會計期間相同（期間相同） 　　對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類科目和明細(xì)分類科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。　　4.計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計相等（金額相等）　　總分類科目本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類科目本期發(fā)生額合計相等；　　總分類科目期初余額與其所屬明細(xì)分類科目期初余額合計相等；　　總分類科目期末余額與其所屬明細(xì)分類科目期末余額合計相等。qpA紅軟基地
【例題15·判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。（�。� qpA紅軟基地
　　『正確答案』×　　『答案解析』期間相同，是指在計入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間，并不是指必須在同一天。qpA紅軟基地
【例題14·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（�。�。　　A.2620萬元　　　　　B.2380萬元 　　C.920萬元　　　　　 D.4080萬元qpA紅軟基地
　　『正確答案』CqpA紅軟基地
三、原始憑證的基本內(nèi)容：qpA紅軟基地
（1）原始憑證的名稱；qpA紅軟基地
（2）填制單位的名稱；qpA紅軟基地
（3）填制原始憑證的日期和編號；qpA紅軟基地
（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（含數(shù)量、單價、金額）；qpA紅軟基地
（5）填制單位簽章；qpA紅軟基地
（6）有關(guān)人員的簽章；qpA紅軟基地
（7）憑證附件。qpA紅軟基地
四、原始憑證的填制要求qpA紅軟基地
    1.記錄真實 ：原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)qpA紅軟基地
字，必須真實可靠，符合實際情況，準(zhǔn)確無誤。不得歪曲經(jīng)qpA紅軟基地
濟(jì)業(yè)務(wù)直相，弄虛作假。qpA紅軟基地
    2.內(nèi)容完整：各項目填寫齊全，不能遺漏和省略。需要qpA紅軟基地
填一式數(shù)聯(lián)的憑證，各聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相同。qpA紅軟基地
    3.手續(xù)完備：單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)qpA紅軟基地
人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須qpA紅軟基地
加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單qpA紅軟基地
位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽qpA紅軟基地
名蓋章。qpA紅軟基地
（1）文字要簡要，字跡要清楚，易于辯認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。qpA紅軟基地
（2）大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，qpA紅軟基地
    ①小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣￥符號，人民幣符號與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。qpA紅軟基地
  例如：不能寫成“￥＿500.00”，必須是“￥500.00”。qpA紅軟基地
金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“一”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“一”。qpA紅軟基地
例如：可以寫成“￥500.00”或 “￥500.—”，但不能寫成“￥500”；可以寫成“￥510.80”，但不能寫成“￥510.8—”qpA紅軟基地
②大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，人幣民字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。qpA紅軟基地
例如：1218.52，用大寫表示為：壹仟貳佰壹拾捌元伍角貳分，而不能表示為：壹仟貳佰拾捌元伍角貳分整，也不能表示為：壹仟貳佰壹拾捌元伍角貳分整，又如：125.3，用大寫表示為：壹佰貳拾伍元叁角整，而不能表示為：壹佰貳拾伍元叁角。qpA紅軟基地
5.編號連續(xù)　　如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)　　原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。   （與記賬憑證錯誤修改區(qū)別）7.填制及時。及時填制、及時送交。qpA紅軟基地
五、原始憑證的填制舉例qpA紅軟基地
六、原始憑證的審核qpA紅軟基地
1.審核真實性qpA紅軟基地
2.審核合法性3.審核合理性4.審核完整性5.審核正確性6.審核及時性qpA紅軟基地
審核結(jié)果的處理：qpA紅軟基地
    （1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)該及時的編制記賬憑證入賬。（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤或計算有錯誤的原始憑證，應(yīng)該退回給有關(guān)的經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整，更正錯誤或者重開之后，再辦理會計手續(xù)。（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀(jì)的行為，應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。qpA紅軟基地
四、記賬憑證的編制要求qpA紅軟基地
  1、記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。2、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制3張轉(zhuǎn)賬憑證，若該轉(zhuǎn)賬憑證順序號為第8號，則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第8—1/3號，第8—2/3號，第8－3/3三張憑證。qpA紅軟基地
6、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。如果已登記入賬的不能簡單地重新填寫就完事，分情況處理（1）如果當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤，可以先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。（2）如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字。qpA紅軟基地
（3）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證。qpA紅軟基地
7、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。qpA紅軟基地
（二）收、付款憑證的填制要求（課本54頁)qpA紅軟基地
收款憑證左上角的“借方科目”，按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；與借方科目相對應(yīng)的“貸方科目”寫在憑證里面。日期填寫的是編制本憑證的日期。qpA紅軟基地
付款憑證的編制與收款憑證的編制基本一致，主要區(qū)別在于貸方科目是設(shè)證科目，左上角是貸方科目（“現(xiàn)金”或“銀行存款”），借方科目在憑證里面。　　qpA紅軟基地
注意： 1、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。qpA紅軟基地
例如：從銀行提取現(xiàn)金要編銀行存款的付款憑證；現(xiàn)金送存銀行應(yīng)編制現(xiàn)金的付款憑證。qpA紅軟基地
2、出納人員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證辦理收、付款業(yè)務(wù)，而必須根據(jù)經(jīng)會計主管或其指定人員審核無誤的收、付款憑證辦理收、付款業(yè)務(wù)。qpA紅軟基地
（三）轉(zhuǎn)帳憑證的填制要求：qpA紅軟基地
 轉(zhuǎn)帳憑證：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的全部會計科目按先借后貸的順序填寫到 “會計科目”欄中，其他要求與收付款的相一致。（轉(zhuǎn)賬憑證上無需出納簽章。）另外，對同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中既有現(xiàn)金或銀行存款收qpA紅軟基地
付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)該分別填收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。qpA紅軟基地
六、記賬憑證的審核內(nèi)容：qpA紅軟基地
（1）內(nèi)容是否真實。qpA紅軟基地
（2）項目是否齊全。qpA紅軟基地
（3）科目是否正確。qpA紅軟基地
（4）金額是否正確。qpA紅軟基地
（5）書寫是否正確。qpA紅軟基地
注意：原始憑證與記賬憑證的區(qū)別：填制人員、填制依據(jù)、填制方式、發(fā)揮作用不同qpA紅軟基地
第四節(jié)  會計憑證的傳遞與保管（略）qpA紅軟基地
第四章   習(xí)題qpA紅軟基地
企業(yè)常用的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證均屬于（  ）qpA紅軟基地
A 單式記賬憑證     B復(fù)式記賬憑證qpA紅軟基地
C 一次憑證             D通用記賬憑證qpA紅軟基地
答案：BqpA紅軟基地
會計憑證：原始憑證+記賬憑證qpA紅軟基地
 原始憑證=一次憑證+累計憑證+匯總憑證qpA紅軟基地
             或=外來原始憑證+自制原始憑證qpA紅軟基地
             或=通用原始憑證+專用原始憑證qpA紅軟基地
記賬憑證=通用記賬憑證+專用記賬憑證qpA紅軟基地
2.下列原始憑證中屬于通用憑證的是（)qpA紅軟基地
A領(lǐng)料單      B差旅費報銷單  qpA紅軟基地
C折舊計算表    D銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證qpA紅軟基地
答案：DqpA紅軟基地
3.5月25日行政管理人員將標(biāo)明4月25日的發(fā)票拿來報銷，經(jīng)審核后會計人員依據(jù)該發(fā)票編制記賬憑證時，記賬憑證的日期應(yīng)為（)qpA紅軟基地
A4月25日       B5月25日qpA紅軟基地
答案：BqpA紅軟基地
4.將記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的依據(jù)是（）qpA紅軟基地
A憑證用途的不同   B憑證填制手續(xù)的不同qpA紅軟基地
C記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同   D所包括的會計科目是否qpA紅軟基地
答案：CqpA紅軟基地
5.下列各項中，（）不屬于記賬憑證的基本要素。qpA紅軟基地
A交易或事項的內(nèi)容摘要   B交易或事項的數(shù)量、單價qpA紅軟基地
C應(yīng)記會計科目、方向及金額 qpA紅軟基地
D憑證的編號qpA紅軟基地
答案：B   數(shù)量金額式明細(xì)賬記載單價、數(shù)量。qpA紅軟基地
6.用轉(zhuǎn)賬支票支付前欠貨款應(yīng)填制（）qpA紅軟基地
A轉(zhuǎn)賬憑證   B收款憑證 qpA紅軟基地
C付款憑證   D原始憑證qpA紅軟基地
答案：CqpA紅軟基地
支票屬于即期票據(jù)，會計科目直接記銀行存款。銀行匯票、商業(yè)匯票等遠(yuǎn)期票據(jù)及應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)。qpA紅軟基地
7.職工出差的借款單，按其填制方法屬于（）qpA紅軟基地
A自制原始憑證     B外來原始憑證qpA紅軟基地
C一次憑證             D累計憑證qpA紅軟基地
答案：CqpA紅軟基地
第五章 會計賬簿qpA紅軟基地
一、會計賬簿的概念與意義：qpA紅軟基地
（一）概念：是指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。qpA紅軟基地
（二）意義：提供系統(tǒng)完整的會計核算資料；有效發(fā)揮會計的核算職能；編制會計報表的主要依據(jù)；是進(jìn)行會計分析的重要依據(jù)。qpA紅軟基地
二、會計帳簿與帳戶的關(guān)系：qpA紅軟基地
    帳戶存在于帳簿之中，帳簿中的每一賬頁都qpA紅軟基地
是賬戶的存在形式和載體，沒有帳簿賬戶不能獨qpA紅軟基地
立存在；帳簿序時、分類的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在qpA紅軟基地
賬戶中完成的。因此，賬簿是外在的形式，賬戶qpA紅軟基地
是內(nèi)在真實內(nèi)容，兩者是形式和內(nèi)容的關(guān)系。qpA紅軟基地
三、會計賬簿分類qpA紅軟基地
第二節(jié)  會計賬簿的內(nèi)容、啟用和登記規(guī)則qpA紅軟基地
一、會計帳簿的基本內(nèi)容qpA紅軟基地
封面、扉頁、賬頁qpA紅軟基地
賬頁內(nèi)容：qpA紅軟基地
①賬戶名稱；qpA紅軟基地
②登賬日期欄；qpA紅軟基地
③憑證種類與號數(shù)欄；qpA紅軟基地
④摘要欄；qpA紅軟基地
⑤金額欄；qpA紅軟基地
⑥總頁數(shù)與分戶頁次。qpA紅軟基地
（6）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁；qpA紅軟基地
（7）凡要結(jié)出余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”標(biāo)明，沒有余額的寫“平”字； qpA紅軟基地
（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。qpA紅軟基地
第三節(jié)  會計賬簿的格式和登記方法qpA紅軟基地
現(xiàn)金日記賬的登記方法（按照發(fā)生的先后順序登記）qpA紅軟基地
①將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期記入“日期”欄，年度記入該欄的上端，月、日分兩小欄登記。qpA紅軟基地
②在“憑證號數(shù)”欄，登記該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所填制的記賬憑證的種類和編號，以表示登記賬簿的依據(jù)。qpA紅軟基地
③在“摘要”欄內(nèi)，簡明地記入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。qpA紅軟基地
④根據(jù)記賬憑證上的會計分錄，在“對方賬戶”欄填上對應(yīng)賬戶的名稱，表明該項業(yè)務(wù)的來龍去脈。qpA紅軟基地
⑤根據(jù)現(xiàn)金收款憑證上應(yīng)借賬戶金額登記到“收入”欄，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證上應(yīng)貸賬戶的金額登記到“付出”欄。qpA紅軟基地
⑥用結(jié)存加本日收入減本日付出得出余額，填入“余額”欄。qpA紅軟基地
⑦現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬記滿一頁時，應(yīng)在最后一行加總借方總額和貸方總額，在兩個加總數(shù)的同行摘要欄內(nèi)寫上“過次頁”字樣，然后將借方總額和貸方總額及其余額一并轉(zhuǎn)記次頁首行有關(guān)欄目內(nèi)，同時在次頁首行摘要欄內(nèi)寫明“承上頁”字樣，以示銜接。qpA紅軟基地
⑧日清：每日終了，分別計算現(xiàn)金的收入和支出合計數(shù)，結(jié)出余額，將余額與現(xiàn)金數(shù)核對。qpA紅軟基地
  月結(jié)：月末，分別計算現(xiàn)金的收入和支出合計數(shù)，結(jié)出余額。qpA紅軟基地
現(xiàn)金日訂本賬記賬格式：三欄式和多欄式。qpA紅軟基地
                                           訂本賬qpA紅軟基地
多欄式日記賬在實際中，也有可能分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬目。qpA紅軟基地
假定A公司2004年9月1日銀行存款期初余額為3850元。本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：qpA紅軟基地
（1）1日，收到某單位前欠貨款60000元存入銀行。qpA紅軟基地
（2）3日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。 qpA紅軟基地
（3）3日，以存款支付廣告費750元。qpA紅軟基地
（4）5日，以存款上繳稅金2000元。 qpA紅軟基地
（5）5日，收到國家投入資金500000元qpA紅軟基地
登記方法：取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。qpA紅軟基地
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少：逐步登記法，根據(jù)記賬憑證直接登記總賬。qpA紅軟基地
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多：匯總登記法，根據(jù)記賬憑證匯總表定期匯總一次登記總賬。     qpA紅軟基地
（1）根據(jù)記賬憑證或記賬憑證匯總表上的借方或貸方記錄，翻到總分類賬中所要借記或貸記賬戶的所在頁碼。qpA紅軟基地
（2）在各該賬戶的“日期”、“憑證號數(shù)”以及“借方金額”、“貸方金額”各欄中，分別登記憑證的日期、號數(shù)和金額。qpA紅軟基地
（3）總分類賬記滿一頁時，應(yīng)在最后一行加總借方總額和貸方總額，在兩個加總數(shù)的同行摘要欄內(nèi)寫上“過次頁”字樣，然后將借方總額和貸方總額及其余額一并轉(zhuǎn)記次頁首行有關(guān)欄目內(nèi)，同時在次頁首行摘要欄內(nèi)寫明“承上頁”字樣，以示銜接。qpA紅軟基地
（4）已經(jīng)結(jié)賬的賬戶記錄，計算賬戶的余額，記入“余額”欄，并按方向在“借或貸”欄內(nèi)記上“借”或“貸”的字樣。qpA紅軟基地
登記舉例（課本81頁）qpA紅軟基地
明細(xì)分類賬的登記方法qpA紅軟基地
1.根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬。qpA紅軟基地
2.根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬。qpA紅軟基地
3.根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。qpA紅軟基地
（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記qpA紅軟基地
總分類賬期初借方（貸方）余額=所屬明細(xì)賬期初借方（貸方）余額之和qpA紅軟基地
總分類賬本期借方（貸方）發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期借方（貸方）發(fā)生額之和qpA紅軟基地
總分類賬期末借方（貸方）余額=所屬明細(xì)賬期末借方（貸方）余額之和qpA紅軟基地
2、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目和記賬方向沒有錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記正確金額的錯誤，采用紅字更正法。qpA紅軟基地
例3、車間一般耗用材料1000元，誤記為：qpA紅軟基地
借：制造費用 10000qpA紅軟基地
   貸：原材料     10000qpA紅軟基地
并已登記入賬。qpA紅軟基地
3、將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。qpA紅軟基地
4、年度終了，要結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。qpA紅軟基地
二、結(jié)帳的種類qpA紅軟基地
第一，月結(jié)。qpA紅軟基地
第二，季結(jié)。qpA紅軟基地
第三，年結(jié)。qpA紅軟基地
三、結(jié)賬的方法qpA紅軟基地
1、月結(jié)，每月結(jié)帳時應(yīng)在本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線表示本月結(jié)束；然后在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額在余額欄寫“平”或填“0”。qpA紅軟基地
2、季結(jié)，季結(jié)與月結(jié)基本相同，只是在摘要欄內(nèi)注明“本季合計”即可。qpA紅軟基地
3、年結(jié)qpA紅軟基地
       辦理年結(jié)時，應(yīng)在12月份月結(jié)下面（需辦理季結(jié)的在第四季結(jié)下面）結(jié)算填列全年12個月的月結(jié)發(fā)生額和年末余額，如果沒有余額在余額欄內(nèi)寫“平”或填“0”。并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”或“年度發(fā)生額及余額”字樣；最后分別加計借貸方合計數(shù)，并在合計數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結(jié)工作，然后，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣；在下年新建會計賬戶第一行余額欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。qpA紅軟基地
第七節(jié)、會計賬簿的更換與保管一、賬簿的更換：qpA紅軟基地
（1）總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。qpA紅軟基地
（2）部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動不多，年初可不必更換賬簿。qpA紅軟基地
（3）各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。qpA紅軟基地
更換新的賬簿時，上年舊賬簿中的余額直接轉(zhuǎn)入新賬簿中，無須編制記賬憑證。qpA紅軟基地
二、會計賬簿的保管qpA紅軟基地
建立新賬后一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理，會計賬簿暫由本單位財物會計部門保管一年，期滿之后，由財物會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。qpA紅軟基地
保管：qpA紅軟基地
各種帳簿要分工明確，指定專人負(fù)責(zé)，帳簿經(jīng)管人員既要負(fù)責(zé)記賬、對賬、結(jié)帳等工作，又要負(fù)責(zé)保證帳簿的安全。會計帳簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會計負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不得隨意翻閱查看會計帳簿。會計帳簿除需要與外單位核對外，一般不得攜帶外出，對攜帶外出的帳簿，一般應(yīng)有經(jīng)管人員或會計主管人指定專人負(fù)責(zé)。會計帳簿不能隨意交與其他人員管理，以保證帳簿安全和防止任意涂改帳簿等問題發(fā)生。qpA紅軟基地
（二）舊賬歸檔保管qpA紅軟基地
年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔。歸檔前舊賬的整理工作包括：檢查和補(bǔ)齊應(yīng)辦的手續(xù)，如改錯蓋章，注銷空行和空頁，結(jié)轉(zhuǎn)余額等�；铐撡~應(yīng)撤出未使用的空白賬頁，再裝訂成冊。qpA紅軟基地
舊賬裝訂時應(yīng)注意：活頁賬一般按帳戶分類裝訂成冊，一個帳戶裝訂成一冊或數(shù)冊；某些帳戶賬頁較少，也可以合并裝訂一冊。裝訂時應(yīng)檢查帳簿扉頁的內(nèi)容是否填寫齊全。裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員及裝訂人員、會計主管人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢應(yīng)編制目錄和編寫移交清單，然后按期移交檔案部門保管。qpA紅軟基地
各種帳簿同會計憑證和會計報表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀。根據(jù)會計檔案保管辦法的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管25年，其余帳簿保管15年；涉外帳簿應(yīng)永久保存。保管期滿后，按規(guī)定的審批程序報批后方可銷毀。qpA紅軟基地
第五章   練習(xí)題qpA紅軟基地
單選題qpA紅軟基地
1.下列錯賬中，可以采用補(bǔ)充登記法更正的是（）qpA紅軟基地
A記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額qpA紅軟基地
B在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤qpA紅軟基地
C記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計分錄錯誤qpA紅軟基地
D記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)憑證所記金額大于應(yīng)記金額qpA紅軟基地
答案：AqpA紅軟基地
2.填制記賬憑證時無誤，根據(jù)記賬憑證登記賬簿時，將30000元誤記為3000元，更正是應(yīng)采用（）qpA紅軟基地
A劃線更正法qpA紅軟基地
B紅字更正法qpA紅軟基地
C補(bǔ)充登記法qpA紅軟基地
D更換帳頁法qpA紅軟基地
答案：AqpA紅軟基地
3.記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中將20000元誤寫為2000元，會計科目名稱及應(yīng)記方向無誤，應(yīng)采用的錯賬更正方法是qpA紅軟基地
A劃線更正法qpA紅軟基地
B紅字更正法qpA紅軟基地
C補(bǔ)充登記法qpA紅軟基地
D紅字沖銷法qpA紅軟基地
答案：CqpA紅軟基地
4根據(jù)記賬憑證登帳， 誤將200元記為2000元，應(yīng)采用（）進(jìn)行登記。qpA紅軟基地
A紅字更正法qpA紅軟基地
B補(bǔ)充登記法qpA紅軟基地
C劃線更正法qpA紅軟基地
D平行登記法qpA紅軟基地
答案AqpA紅軟基地
5.企業(yè)生產(chǎn)車間因生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元，在填制記賬憑證時，將借方科目記為"管理費用"并已登記入賬，應(yīng)采用的錯賬更正方法是（）qpA紅軟基地
A劃線更正法qpA紅軟基地
B紅字更正法qpA紅軟基地
C補(bǔ)充登記法qpA紅軟基地
D重填記賬憑證法qpA紅軟基地
答案：BqpA紅軟基地
6.下列各賬簿中，必須逐日逐筆登記的是（）qpA紅軟基地
A庫存現(xiàn)金總賬qpA紅軟基地
B銀行存款日記賬qpA紅軟基地
C原材料明細(xì)賬qpA紅軟基地
D應(yīng)付票據(jù)登記賬qpA紅軟基地
答案“BqpA紅軟基地
7.總分類賬一般采用的帳頁格式為（）qpA紅軟基地
A兩欄式qpA紅軟基地
B三欄式qpA紅軟基地
C多欄式qpA紅軟基地
D數(shù)量金額式qpA紅軟基地
答案：BqpA紅軟基地
8下列對賬工作中屬于賬實核對的是（）qpA紅軟基地
A銀行存款日記賬與銀行對賬單核對qpA紅軟基地
B總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對qpA紅軟基地
C會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門的有關(guān)明細(xì)賬相核對qpA紅軟基地
D總分類賬與日記賬核對qpA紅軟基地
答案：AqpA紅軟基地
9.從銀行提取現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（）qpA紅軟基地
A庫存現(xiàn)金收款憑證qpA紅軟基地
B銀行存款收款憑證qpA紅軟基地
C庫存現(xiàn)金付款憑證qpA紅軟基地
D銀行存款付款憑證qpA紅軟基地
答案：DqpA紅軟基地
10.不需要在會計賬簿扉頁上的啟用表中填寫的內(nèi)容是（）qpA紅軟基地
A賬簿頁數(shù)qpA紅軟基地
B記賬人員qpA紅軟基地
C賬戶名稱qpA紅軟基地
D啟用日期qpA紅軟基地
答案：CqpA紅軟基地
判斷題qpA紅軟基地
1.除結(jié)賬和更正錯賬外，一律不得使用紅色墨水登記賬簿。（錯）qpA紅軟基地
解釋：可以使用紅色墨水記賬的情形：qpA紅軟基地
1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。qpA紅軟基地
2.在不設(shè)借貸等欄的余額欄前，登記減少數(shù)。qpA紅軟基地
3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。qpA紅軟基地
4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。qpA紅軟基地
2.賬簿中的每一頁都是賬戶的存在形式和載體，而賬戶是賬簿的真實內(nèi)容，因此賬戶與賬簿的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。（錯）qpA紅軟基地
3.現(xiàn)金日記賬均為三欄式，而且必須使用訂本賬。（錯）qpA紅軟基地
       第六章   賬務(wù)處理程序qpA紅軟基地
賬務(wù)處理程序(會計核算組織程序)或（會計核算形式）：是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。qpA紅軟基地
賬簿組織：會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。qpA紅軟基地
記賬程序：由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。qpA紅軟基地
記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬戶處理程序。qpA紅軟基地
匯總記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬戶處理程序。qpA紅軟基地
編制匯總記賬憑證qpA紅軟基地
例1： 2004年4月3日，收回乙公司前欠的貨款6000元，存入銀行。                        借：銀行存款6000qpA紅軟基地
                                              貸：應(yīng)收賬款6000qpA紅軟基地
例2：2004年4月12日，銷售產(chǎn)品一批，價值20000元，款項已收到存入銀行。           借：銀行存款20000qpA紅軟基地
                                                  貸：主營業(yè)務(wù)收入20000qpA紅軟基地
匯總收款憑證qpA紅軟基地
借方科目：銀行存款     2006年1月     編號：匯收字1號qpA紅軟基地
例3：2004年4月4日，從銀行提取現(xiàn)金2，000元以備零星開支之用qpA紅軟基地
               借：現(xiàn)金2000qpA紅軟基地
                      貸：銀行存款2000qpA紅軟基地
例4： 2004年4月 27日，以銀行存款7，100元償還短期借款。qpA紅軟基地
                             借：短期借款7100qpA紅軟基地
                                    貸：銀行存款7100qpA紅軟基地
匯總付款憑證qpA紅軟基地
貸方科目：銀行存款     2004年4月     編號：匯付字1號qpA紅軟基地
例5： 2004年4月23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價款90000元，款項未收。                    借：應(yīng)收賬款90000qpA紅軟基地
                                     貸：主營業(yè)務(wù)收入90000qpA紅軟基地
例6：2004年4月15日，銷售甲產(chǎn)品一批，價款6000元，對方開出商業(yè)匯票一張付款。  借：應(yīng)收票據(jù)6000qpA紅軟基地
                                             貸：主營業(yè)務(wù)收入6000qpA紅軟基地
匯總轉(zhuǎn)款憑證qpA紅軟基地
貸方科目：主營業(yè)務(wù)收入     2004年4月     編號：匯轉(zhuǎn)字1號qpA紅軟基地
優(yōu)點：簡化登記總賬的工作量、可以清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，qpA紅軟基地
缺點：但不利于分工，轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。qpA紅軟基地
適用于規(guī)模較大業(yè)務(wù)量較多的單位。qpA紅軟基地
科目匯總表賬務(wù)處理程序（記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序），根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬戶處理程序。qpA紅軟基地
（1）特點：定期匯總編制記賬憑證匯總表。qpA紅軟基地
（2）優(yōu)點：減少登記總賬工作量、可以試算平衡。qpA紅軟基地
（3）缺點：不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。qpA紅軟基地
（4）使用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。qpA紅軟基地
第六章     習(xí)題qpA紅軟基地
單選題qpA紅軟基地
1.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少的單位適用（）qpA紅軟基地
A記賬憑證賬務(wù)處理程序qpA紅軟基地
B匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序qpA紅軟基地
C多欄式日記賬賬務(wù)處理程序qpA紅軟基地
D科目匯總表賬務(wù)處理程序qpA紅軟基地
適用范圍：qpA紅軟基地
記賬憑證賬務(wù)處理程序=規(guī)模小、業(yè)務(wù)少qpA紅軟基地
匯總記賬憑證=規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多+專用記賬憑證qpA紅軟基地
科目匯總表=記賬憑證匯總=業(yè)務(wù)量較多qpA紅軟基地
2.記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)（）登記總賬。qpA紅軟基地
A記賬憑證    B匯總記賬憑證qpA紅軟基地
C記賬憑證匯總表    D科目匯總表qpA紅軟基地
登記總賬依據(jù)（特點）qpA紅軟基地
記賬憑證賬務(wù)處理程序=記賬憑證qpA紅軟基地
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序=匯總記賬憑證qpA紅軟基地
科目匯總表賬務(wù)處理程序=科目匯總表=匯總記賬憑證qpA紅軟基地
3.下列屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點的是（）qpA紅軟基地
A總分類賬反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較詳細(xì)qpA紅軟基地
B減輕了登記總賬的工作量qpA紅軟基地
C有利于會計核算的日常分工qpA紅軟基地
D便于核對會計賬務(wù)的試算平衡qpA紅軟基地
優(yōu)點qpA紅軟基地
記賬憑證賬務(wù)處理程序=總分類賬反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較詳細(xì)qpA紅軟基地
匯總記賬憑證=便于了解科目的對應(yīng)關(guān)系+減輕登記總賬工作量qpA紅軟基地
科目匯總表=便于核對會計賬務(wù)的試算平衡+減輕登記總賬工作量qpA紅軟基地
4下列屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點的是（）qpA紅軟基地
A登記總賬的工作量較大qpA紅軟基地
B不利于會計分工qpA紅軟基地
C業(yè)務(wù)較多時，編制轉(zhuǎn)賬匯總憑證的工作量較大qpA紅軟基地
D不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目qpA紅軟基地
缺點qpA紅軟基地
記賬憑證賬務(wù)處理程序=AqpA紅軟基地
匯總記賬憑證=B+CqpA紅軟基地
科目匯總表=DqpA紅軟基地
5.最基本的一種賬務(wù)處理程序是（）qpA紅軟基地
A日記總賬賬務(wù)處理程序qpA紅軟基地
B匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序qpA紅軟基地
C科目匯總表賬務(wù)處理程序qpA紅軟基地
D記賬憑證賬務(wù)處理程序qpA紅軟基地
6.各個企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織規(guī)模、管理上的要求不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點，選擇恰當(dāng)?shù)臅�計賬務(wù)處理程序。（）qpA紅軟基地
7.科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表填制報表。（）qpA紅軟基地
8.科目匯總表賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的使用范圍是完全相同的。（）qpA紅軟基地
9.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不論在何種會計核算形式下，都是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記的。（）qpA紅軟基地
全面清查的適用情況：qpA紅軟基地
1.年終決算時，要對財產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面清查。qpA紅軟基地
2.單位撤銷、合并和改變隸屬關(guān)系時，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要進(jìn)行全面清查。qpA紅軟基地
3.在清產(chǎn)核資時，為了摸清家底，準(zhǔn)確地核定資金，要進(jìn)行全面清查。qpA紅軟基地
局部清查qpA紅軟基地
流動性較大的存貨，年內(nèi)輪流進(jìn)行盤點或重點抽查。qpA紅軟基地
貴重物品，每月盤點清查一次。qpA紅軟基地
現(xiàn)金，出納人員每日清點核對。qpA紅軟基地
銀行存款和借款，每月都要與銀行核對。qpA紅軟基地
債券債務(wù)，每年都要同對方核對1-2次。qpA紅軟基地
不定期清查適用范圍qpA紅軟基地
1.更換現(xiàn)金、財產(chǎn)保管人員，要對有關(guān)人員保管的財產(chǎn)、現(xiàn)金進(jìn)行清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于辦理交接手續(xù) 。qpA紅軟基地
2.發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時，要對受損失的財產(chǎn)進(jìn)行清查，已查明損失情況。qpA紅軟基地
3.上級主管、財政、審計和銀行等部門，對本單位進(jìn)行會計檢查，應(yīng)按檢查的要求和范圍對財產(chǎn)進(jìn)行清查，以驗證會計資料的可靠性。qpA紅軟基地
4.進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資時，要對本單位的財產(chǎn)進(jìn)行清查，以便摸清家底。qpA紅軟基地
二、財產(chǎn)清查的意義：qpA紅軟基地
1、明確各財產(chǎn)實有數(shù)量，確定與賬面的差異金額，查明原因和責(zé)任，從而采取有效措施。qpA紅軟基地
2、明確各財產(chǎn)的保管情況時候良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)�、變質(zhì)等浪費，或存在非法挪用，貪污等情況。qpA紅軟基地
3、明確各物資的庫存情況，合理安排生產(chǎn)和經(jīng)營活動，存分利用物資。qpA紅軟基地
最佳訂貨量qpA紅軟基地
三、財產(chǎn)清查的一般程序qpA紅軟基地
1、建立財產(chǎn)清查組織qpA紅軟基地
2.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。qpA紅軟基地
3.確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)。qpA紅軟基地
4.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。qpA紅軟基地
5.清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。qpA紅軟基地
6.填制盤存清單qpA紅軟基地
第二節(jié)、財產(chǎn)清查的基本方法qpA紅軟基地
一、貨幣資金的清查qpA紅軟基地
1、現(xiàn)金清查的方法：采用實地盤點法。qpA紅軟基地
2、現(xiàn)金清查的有關(guān)人員：出納、會計、會計主管等。qpA紅軟基地
3、現(xiàn)金清查的內(nèi)容：賬實相符；現(xiàn)金管理制度：有無白條頂庫、有無挪用現(xiàn)金現(xiàn)象、庫存現(xiàn)金是否超過限額。qpA紅軟基地
未達(dá)賬項qpA紅軟基地
種類：企業(yè)已收，銀行未收qpA紅軟基地
            企業(yè)已付，銀行未付qpA紅軟基地
            銀行已收，企業(yè)未收qpA紅軟基地
            銀行已付，企業(yè)未付qpA紅軟基地
銀行存款清查的步驟qpA紅軟基地
1.核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，逐日逐筆核對。一致的打?qū)��?span style="display:none">qpA紅軟基地
2.找出未達(dá)賬項qpA紅軟基地
3.將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”qpA紅軟基地
4.調(diào)整后平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會計簽章后，呈報開戶銀行。qpA紅軟基地
注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的余額代表企業(yè)實際可以動用的銀行存款，余額調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證調(diào)整賬目，未達(dá)賬項的銀行存款日記賬要在實際收到有款憑證時才可以處理。qpA紅軟基地
例題qpA紅軟基地
甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：qpA紅軟基地
（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。qpA紅軟基地
 ②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。qpA紅軟基地
（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：qpA紅軟基地
①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。qpA紅軟基地
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。qpA紅軟基地
③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。qpA紅軟基地
④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。qpA紅軟基地
要求：qpA紅軟基地
　　（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。qpA紅軟基地
　�。�2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。qpA紅軟基地
①借：銀行存款 480qpA紅軟基地
 　　貸：營業(yè)外收入 480qpA紅軟基地
 ②借：管理費用 360qpA紅軟基地
 　　貸：銀行存款 360qpA紅軟基地
                    銀行存款余調(diào)節(jié)表　　  2008年12月31日              單位：萬元qpA紅軟基地
　qpA紅軟基地
三、往來款項清查的方法qpA紅軟基地
1、往來款項清查的概念是指對各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項所進(jìn)行的清查。 qpA紅軟基地
2、往來款項清查的方法：采用發(fā)函詢證。 qpA紅軟基地
3、往來款項清查的記錄：編制“往來款項清查報告表”。qpA紅軟基地
第三節(jié)、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理qpA紅軟基地
一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求qpA紅軟基地
1、分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議qpA紅軟基地
個人，個人賠償qpA紅軟基地
管理不善，管理費用qpA紅軟基地
自然災(zāi)害，營業(yè)外支出qpA紅軟基地
2、積極處理多余擠壓財產(chǎn)，清理往來款項qpA紅軟基地
3、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度qpA紅軟基地
4、及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符qpA紅軟基地
二 、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法qpA紅軟基地
設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，資產(chǎn)類賬戶，核算財產(chǎn)清查過程中的各類財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損。qpA紅軟基地
盤盈的固定資產(chǎn)，一般計入以前年度損益。qpA紅軟基地
(一)審批前qpA紅軟基地
根據(jù)清查結(jié)果報告表或盤點報告表，填制記賬憑證，記入"待處理財產(chǎn)損益"賬戶qpA紅軟基地
借：待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
    貸：庫存現(xiàn)金/原材料/固定資產(chǎn)qpA紅軟基地
借：庫存現(xiàn)金/原材料/固定資產(chǎn)qpA紅軟基地
    貸：待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
（二）審批處理后qpA紅軟基地
根據(jù)差異原因、審批意見不同處理qpA紅軟基地
盤盈或盤虧的財產(chǎn)物資，需在期末結(jié)賬前處理完畢，結(jié)賬前未處理完畢的，先按規(guī)定處理。qpA紅軟基地
1.個人原因qpA紅軟基地
現(xiàn)金短缺qpA紅軟基地
發(fā)現(xiàn)：借：待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
                   貸：庫存現(xiàn)金qpA紅軟基地
借：其他應(yīng)收款——張三qpA紅軟基地
     貸：待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
2.管理原因qpA紅軟基地
原材料丟失qpA紅軟基地
發(fā)現(xiàn)：qpA紅軟基地
借：待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
    貸：原材料qpA紅軟基地
處理qpA紅軟基地
借：管理費用qpA紅軟基地
     貸：待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
3、無法查明原因或因自然災(zāi)害盤盈或盤虧的物資，作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理qpA紅軟基地
例子：詳見課本117qpA紅軟基地
第七章     練習(xí)題qpA紅軟基地
1.單選題qpA紅軟基地
下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（）qpA紅軟基地
A盤存單qpA紅軟基地
B實存賬存對賬表qpA紅軟基地
C銀行存款余額調(diào)節(jié)表qpA紅軟基地
D往來款項對賬單qpA紅軟基地
2.月末企業(yè)銀行存款日記賬余額180000元，銀行對賬單余額170000元，經(jīng)過未達(dá)賬項調(diào)節(jié)后的余額為160000元，則對賬企業(yè)實際可以動用的銀行存款實有數(shù)額為（）qpA紅軟基地
A180000qpA紅軟基地
B170000qpA紅軟基地
C160000qpA紅軟基地
D不能確定qpA紅軟基地
3企業(yè)與銀行存款之間的未達(dá)賬項，進(jìn)行賬務(wù)處理的時間（）qpA紅軟基地
A編好銀行存款余額調(diào)節(jié)表qpA紅軟基地
B查明未達(dá)賬項qpA紅軟基地
C收到銀行對賬單qpA紅軟基地
D實際收到有關(guān)結(jié)算憑證qpA紅軟基地
4.企業(yè)5月銀行存款日記賬余額為150000元，經(jīng)核對，未達(dá)賬項如下：銀行已收，企業(yè)未收92000元，銀行已付，企業(yè)未付2000元，企業(yè)已收，銀行未收52000元，企業(yè)已付，銀行未付3000元，則調(diào)整后的企業(yè)銀行存款余額為（）qpA紅軟基地
5.某企業(yè)遭受洪災(zāi)后，應(yīng)進(jìn)行清查為（）qpA紅軟基地
A局部和定期qpA紅軟基地
B全面和定期qpA紅軟基地
C局部和不定期qpA紅軟基地
D全面和不定期qpA紅軟基地
6.盤盈的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)計入（）賬戶qpA紅軟基地
A本年利潤       B以前年度損益qpA紅軟基地
C投資收益       D其他業(yè)務(wù)收入qpA紅軟基地
注：固定資產(chǎn)盤虧計入營業(yè)外支出qpA紅軟基地
7.某企業(yè)本期期末盤虧原材料原因已經(jīng)查明，屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后，會計人員應(yīng)編制的會計分錄為qpA紅軟基地
A借:待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
     貸：原材料qpA紅軟基地
B借：待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
    貸：管理費用qpA紅軟基地
C借：管理費用qpA紅軟基地
     貸：待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
D借：營業(yè)外支出qpA紅軟基地
  貸：待處理財產(chǎn)損益qpA紅軟基地
1.判斷qpA紅軟基地
財產(chǎn)清查中，對于銀行存款、各種往來賬款至少每月與銀行或有關(guān)單位核對一次。qpA紅軟基地
2.盤點實物是，賬面數(shù)大于實存數(shù)，即為盤盈。qpA紅軟基地
3.單位撤銷、合并、更換財產(chǎn)保管人員時，需要進(jìn)行全面清查。qpA紅軟基地
4.轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤盈數(shù)登記在“待處理財產(chǎn)損益”賬戶的貸方。qpA紅軟基地
5.對于盤盈或盤虧的財產(chǎn)物資，需在期末結(jié)賬前處理完畢，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的，等批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。qpA紅軟基地
會計分錄題qpA紅軟基地
（1）庫存現(xiàn)金盈余500元，無法查明原因qpA紅軟基地
發(fā)現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金    500qpA紅軟基地
                貸：待處理財產(chǎn)損益  500qpA紅軟基地
處理：借：待處理財產(chǎn)損益  500qpA紅軟基地
                貸：營業(yè)外收入     500qpA紅軟基地
（2）盤虧材料10000元，可以收回的保險賠償和過失人賠償5000元，剩余3000元屬于非常損失，2000元屬于自然損耗。qpA紅軟基地
發(fā)現(xiàn)： 借：待處理財產(chǎn)損益   10000qpA紅軟基地
                 貸：原材料qpA紅軟基地
處理：借：其他應(yīng)收款   5000qpA紅軟基地
                    營業(yè)外支出   3000qpA紅軟基地
                    管理費用       2000qpA紅軟基地
                  貸：待處理財產(chǎn)損益    10000qpA紅軟基地
（3）發(fā)現(xiàn)設(shè)備短缺一臺，賬面原價5000元，已計提折舊1000元。qpA紅軟基地
發(fā)現(xiàn)：借：待處理財產(chǎn)損益   4000qpA紅軟基地
                    累計折舊    1000qpA紅軟基地
                  貸：固定資產(chǎn)       5000qpA紅軟基地
處理：借：營業(yè)外支出   4000qpA紅軟基地
                貸：待處理財產(chǎn)損益    4000qpA紅軟基地
第八章    財務(wù)會計報告qpA紅軟基地
第一節(jié)   財務(wù)會計報告概述qpA紅軟基地
一、財務(wù)會計報告的概念qpA紅軟基地
1、概念：財務(wù)會計報告是單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)的資料編制，對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。qpA紅軟基地
二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成分類及構(gòu)成qpA紅軟基地
                            資產(chǎn)負(fù)債表qpA紅軟基地
年度報告             利潤表qpA紅軟基地
                           現(xiàn)金流量表 （小企業(yè)可以不編制）              qpA紅軟基地
                              所有者權(quán)益變動表                 四表一注                           qpA紅軟基地
                              會計報表附注qpA紅軟基地
中期報告          資產(chǎn)負(fù)債表qpA紅軟基地
                           現(xiàn)金流量表qpA紅軟基地
                           利潤表                                      三表一注qpA紅軟基地
                           會計報表附注 qpA紅軟基地
編制和報送時間要求qpA紅軟基地
�、�、月度財務(wù)會計報告。在每月終了時編制，應(yīng)于月份終了后6日內(nèi)報出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。會計制度規(guī)定需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。qpA紅軟基地
　②、季度財務(wù)會計報告。在每季度終了時編制，應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)報出，包括的內(nèi)容與月度財務(wù)會計報告基本相同。qpA紅軟基地
    ③、半年度財務(wù)會計報告。在每半年度終了時編制，應(yīng)于年度中期結(jié)束后60日內(nèi)報出，一般包括基本會計報表和利潤分配表附表以及財務(wù)情況說明書。qpA紅軟基地
　④、年度財務(wù)會計報告。在每年度終了時編制，應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供，包括財務(wù)會計報告的全部內(nèi)容。qpA紅軟基地
三、財務(wù)會計報告的編制要求qpA紅軟基地
1、真實可靠qpA紅軟基地
2、全面完整qpA紅軟基地
3、編報及時qpA紅軟基地
4、便于理解qpA紅軟基地
企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期、并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。qpA紅軟基地
第二節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義qpA紅軟基地
概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。qpA紅軟基地
靜態(tài)報表qpA紅軟基地
2、意義：qpA紅軟基地
⑴從資產(chǎn)來看，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及分布狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源。qpA紅軟基地
⑵從負(fù)債來看，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成情況，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。qpA紅軟基地
⑶從所有權(quán)益看，可以反映企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額所占的份額。qpA紅軟基地
⑷綜上所述：通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力。qpA紅軟基地
二、格式qpA紅軟基地
表頭：報表名稱、編表單位名稱、編制日期、金額計量單位qpA紅軟基地
表體：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的核心內(nèi)容qpA紅軟基地
表尾：補(bǔ)充說明qpA紅軟基地
根據(jù)表體格式的不同分為報告式和賬戶式兩種。qpA紅軟基地
（1）報告式：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在報表中依次排列qpA紅軟基地
例：一、資產(chǎn)qpA紅軟基地
               ……qpA紅軟基地
       二、負(fù)債qpA紅軟基地
             ……qpA紅軟基地
      三、所有者權(quán)益qpA紅軟基地
             ……qpA紅軟基地
（2）賬戶式：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益被分成左右兩邊。  按流動性大小排序，流動性大的排在前面。qpA紅軟基地
注：我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。qpA紅軟基地
三、編制方法：（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）qpA紅軟基地
（1）年初數(shù)取上年的年末數(shù)qpA紅軟基地
（2）期末數(shù)：qpA紅軟基地
�、俅蟛糠挚颇咳】傎~中的期末余額qpA紅軟基地
交易性金融資產(chǎn)                   短期借款qpA紅軟基地
應(yīng)付票據(jù)           應(yīng)付職工薪酬    應(yīng)交稅費qpA紅軟基地
實收資本qpA紅軟基地
②總賬科目的余額計算填列qpA紅軟基地
貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金qpA紅軟基地
存貨=原材料+庫存商品+物資采購+低值易耗品+產(chǎn)成品+在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）+材料成本差異qpA紅軟基地
   未分配利潤=本年利潤-利潤分配qpA紅軟基地
   年報中本年利潤=利潤分配的余額qpA紅軟基地
③取明細(xì)科目的余額計算填列：qpA紅軟基地
收對收，付對付qpA紅軟基地
應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額-壞賬準(zhǔn)備賬面余額qpA紅軟基地
預(yù)收款項=應(yīng)收賬款明細(xì)科目貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目貸方余額　　qpA紅軟基地
應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額qpA紅軟基地
預(yù)付款項=應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額+預(yù)付賬款明細(xì)科目借方余額qpA紅軟基地
某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)賬戶余額如表所示qpA紅軟基地
該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為qpA紅軟基地
　　應(yīng)收賬款項目金額=1500000+500000=2000000（元）qpA紅軟基地
　　預(yù)付款項項目金額=700000+300000=1O00000（元）qpA紅軟基地
　　應(yīng)付賬款項目金額=50000+1700000=1750000（元）qpA紅軟基地
　　預(yù)收款項項目金額=1300000+100000=1400000（元）qpA紅軟基地
應(yīng)收賬款明細(xì)（借方為正，貸方為負(fù)）：qpA紅軟基地
A     10000qpA紅軟基地
B     20000qpA紅軟基地
C     -5000qpA紅軟基地
D     -7000qpA紅軟基地
預(yù)收賬款明細(xì)（貸方為正，借方為負(fù)）：qpA紅軟基地
E     40000qpA紅軟基地
F    10000qpA紅軟基地
G     -4000qpA紅軟基地
不考慮壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)收賬款資產(chǎn)負(fù)債表上金額為：10000+20000+4000=34000qpA紅軟基地
預(yù)收賬款資產(chǎn)負(fù)債表上金額為：40000+10000+5000+7000=62000qpA紅軟基地
④取總賬科目和明細(xì)賬的余額分析計算qpA紅軟基地
長期借款=長期借款總賬科目余額-長期借款明細(xì)科目中將于一年到期的部分qpA紅軟基地
長期待攤費用=長期待攤費用總賬科目余額-長期待攤費用明細(xì)科目中將于一年內(nèi)攤銷的部分qpA紅軟基地
某企業(yè)長期借款情況如表8-3所示。qpA紅軟基地
⑤根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列qpA紅軟基地
存貨=存貨-存貨跌價準(zhǔn)備qpA紅軟基地
固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備qpA紅軟基地
無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備qpA紅軟基地
第三節(jié)、利潤表的格式及編制方法qpA紅軟基地
一、利潤表的概念和意義qpA紅軟基地
1、概念：利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。又稱損益表或收益表qpA紅軟基地
動態(tài)報表qpA紅軟基地
2、利潤表的意義：qpA紅軟基地
⑴通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況，qpA紅軟基地
⑵通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分的企業(yè)的獲利能力以及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。qpA紅軟基地
二、利潤表的格式qpA紅軟基地
格式：單步式qpA紅軟基地
            多步式（我國規(guī)定使用）qpA紅軟基地
多步式的編制步驟：qpA紅軟基地
1.計算營業(yè)利潤qpA紅軟基地
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益qpA紅軟基地
2.計算利潤總額qpA紅軟基地
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出qpA紅軟基地
3.計算凈利潤qpA紅軟基地
凈利潤=利潤總額-所得稅費用qpA紅軟基地
利潤表qpA紅軟基地
編制單位：華城科教公司           年     月                       單位：元qpA紅軟基地
第八章   練習(xí)題qpA紅軟基地
1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)(   )財務(wù)狀況的財務(wù)報表qpA紅軟基地
A某一特點日期qpA紅軟基地
B一定時期內(nèi)qpA紅軟基地
C某一年份內(nèi)qpA紅軟基地
D某一月份內(nèi)qpA紅軟基地
2.在下列各個財務(wù)表報表中，屬于企業(yè)對外提供的靜態(tài)財務(wù)報告的是qpA紅軟基地
A利潤表qpA紅軟基地
B所有者權(quán)益變動表qpA紅軟基地
C現(xiàn)金流量表qpA紅軟基地
D資產(chǎn)負(fù)債表qpA紅軟基地
3.應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目如有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項目中反映qpA紅軟基地
A預(yù)付款項qpA紅軟基地
B預(yù)收款項qpA紅軟基地
C應(yīng)收賬款qpA紅軟基地
D應(yīng)付賬款qpA紅軟基地
4.某企業(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬期末余額情況：應(yīng)付賬款——X企業(yè)貸方余額200000元，應(yīng)付賬款——Y企業(yè)借方余額180000元，應(yīng)付賬款——z企業(yè)貸方余額為300000元。假如該企業(yè)預(yù)付賬款明細(xì)賬均為借方余額，則根據(jù)以上數(shù)據(jù)計算的反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目的金額為qpA紅軟基地
A680000qpA紅軟基地
B320000qpA紅軟基地
C500000qpA紅軟基地
D80000qpA紅軟基地
5.下列各項中，屬于直接根據(jù)總分類賬戶余額填列的資產(chǎn)負(fù)債表項目是（）qpA紅軟基地
A應(yīng)付票據(jù)qpA紅軟基地
B應(yīng)收賬款qpA紅軟基地
C未分配利潤qpA紅軟基地
D存貨qpA紅軟基地
6.H公司年末“應(yīng)收款項”科目的借方余額為100萬元，其明細(xì)科目沒有余額，預(yù)收賬款科目貸方余額為150萬元，其中，明細(xì)科目的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬元，應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備期末余額為8萬元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項目的金額為qpA紅軟基地
A165    B150     C115      D107qpA紅軟基地
7.資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費用”項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的余額直接填列。qpA紅軟基地
8.資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額欄各項目主要是根據(jù)總賬或有關(guān)明細(xì)賬本期發(fā)生額直接填列的。qpA紅軟基地
9.利潤表中營業(yè)成本項目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的各項銷售費用和實際成本。qpA紅軟基地
10.利潤表中的各項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額或余額分析計算填列。qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
不是會計檔案歸檔范圍qpA紅軟基地
　　　工資年報，職工工資、獎金及各種福利審批名冊，養(yǎng)老保險繳納名冊，調(diào)整、新增審批表，職工聘用、轉(zhuǎn)正等審批表、協(xié)議書，事業(yè)統(tǒng)計報表，清產(chǎn)核資材料，財務(wù)制度，上級指標(biāo)文件等均屬文書檔案。qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第九章　會計檔案 qpA紅軟基地
第十章  主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理qpA紅軟基地
本章內(nèi)容非常重要，在考試中占20分以上。在全書中屬于非常重要的一章，內(nèi)容多，共有六節(jié)：款項和有價證券的收付；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、成本和費用；財務(wù)成果的計算。 qpA紅軟基地
第一節(jié)  款項和有價證券的收付qpA紅軟基地
一、庫存現(xiàn)金和銀行存款qpA紅軟基地
款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、及其他視同庫存現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金額資產(chǎn)等。兩者是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。qpA紅軟基地
庫存現(xiàn)金和和銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個科目進(jìn)行的。企業(yè)增加庫存現(xiàn)金（銀行存款），借記“庫存現(xiàn)金”（銀行存款）科目，貸記相應(yīng)的科目；減少庫存現(xiàn)金（銀行存款），做相反的會計分錄。這兩個科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金以及企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。qpA紅軟基地
注：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款、儲蓄投資存款通過“其他貨幣資金”科目核算。qpA紅軟基地
現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票在銀行存款內(nèi)核算。qpA紅軟基地
【練習(xí)1】20ⅹ1年1月2日，紅星公司開出現(xiàn)金支票，從建設(shè)銀行提取現(xiàn)金3000元備用，20ⅹ1年1月18日，紅星公司將當(dāng)日超過備用限額的2000元現(xiàn)金存入銀行。相關(guān)會計分錄為：qpA紅軟基地
【練習(xí)2】20ⅹ1年1月5日，紅星公司通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付水電費10000元，根據(jù)有關(guān)費用單據(jù)作如下會計分錄：qpA紅軟基地
【練習(xí)1】答案（1）20ⅹ1年1月2日，提現(xiàn)時：qpA紅軟基地
借：庫存現(xiàn)金                 3000qpA紅軟基地
貸：銀行存款——建設(shè)銀行     3000qpA紅軟基地
（2）20ⅹ1年1月18日，存現(xiàn)時：qpA紅軟基地
借：銀行存款——建設(shè)銀行      2000qpA紅軟基地
貸：庫存現(xiàn)金                  2000qpA紅軟基地
【練習(xí)2】借：管理費用——水電費      10000qpA紅軟基地
貸：銀行存款——建設(shè)銀行             10000qpA紅軟基地
【練習(xí)3 】20ⅹ1年1月7日，紅星公司銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20000元，增值稅為3400元。其會計分錄如下：qpA紅軟基地
【練習(xí)3】答案qpA紅軟基地
借：銀行存款                             23400qpA紅軟基地
貸：主營業(yè)務(wù)收入                        20000qpA紅軟基地
 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  3400qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題1.】從開戶銀行提取現(xiàn)金10 000元，補(bǔ)足庫存限額。qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題2.】銷售產(chǎn)品一批，價款300元，增值稅51元，共計收入現(xiàn)金351元。qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題3.】辦公室職員張華原出差借款1 000元，現(xiàn)報銷850元，交回剩余現(xiàn)金150元。qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題4.】辦公室職員張華出差預(yù)借差旅費1 000元，以現(xiàn)金付訖。qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題5.】以現(xiàn)金支付職工工資16000元。qpA紅軟基地
答案1. 借：庫存現(xiàn)金  10 000qpA紅軟基地
                  貸：銀行存款    10 000qpA紅軟基地
答案2.借：庫存現(xiàn)金                351qpA紅軟基地
          貸：主營業(yè)務(wù)收入                    300qpA紅軟基地
              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  51qpA紅軟基地
答案3.借：庫存現(xiàn)金              150qpA紅軟基地
             管理費用           850qpA紅軟基地
             貸：其他應(yīng)收款——張華  1 000qpA紅軟基地
答案4.借：其他應(yīng)收款——張華  1 000qpA紅軟基地
           貸：庫存現(xiàn)金    1 000qpA紅軟基地
答案5.借：應(yīng)付職工薪酬           16 000qpA紅軟基地
          貸：庫存現(xiàn)金    16 000qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題6.】為民公司為一般納稅人企業(yè)，存貨采用實際成本計價。為民公司從振華公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。 為民公司應(yīng)作如下會計分錄：qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題7.】承【業(yè)務(wù)題6.】振華公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批產(chǎn)品給為民公司，收到轉(zhuǎn)賬支票，辦妥有關(guān)收款手續(xù)。 振華公司應(yīng)作如下會計分錄：qpA紅軟基地
答案6.借：原材料                         50 000qpA紅軟基地
          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500qpA紅軟基地
          貸：銀行存款                    58 500 qpA紅軟基地
答案7.借：銀行存款　          58 500qpA紅軟基地
          貸：主營業(yè)務(wù)收入                50 000 qpA紅軟基地
              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  8 500qpA紅軟基地
二、交易性金融資產(chǎn)qpA紅軟基地
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。qpA紅軟基地
企業(yè)需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業(yè)務(wù)。企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)時，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目；差額貸記或借記“投資收益”。企業(yè)購買過程中發(fā)生的交易費用直接記入“投資收益”科目。qpA紅軟基地
【練習(xí)4 】20ⅹ1年1月12日，紅星公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入B上市公司股票100萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為200萬元，另支付了相關(guān)交易費用1.2萬元，購買股票款201.2萬元。20ⅹ1年3月10日，紅星公司出售了所持有的B公司的股票，售價為214萬元，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。相關(guān)的會計分錄如下：qpA紅軟基地
答案:（1）1月12日，購入B公司股票時：qpA紅軟基地
借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票    2000000qpA紅軟基地
    貸：銀行存款                        2000000qpA紅軟基地
借：投資收益                        12000qpA紅軟基地
    貸：銀行存款                        12000qpA紅軟基地
（2）3月10日，出售B公司股票時：qpA紅軟基地
借：銀行存款                           2140000qpA紅軟基地
     貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票       2000000qpA紅軟基地
         投資收益                           140000qpA紅軟基地
    借：投資收益                        18000qpA紅軟基地
        貸：銀行存款                        18000qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題8.】　2009年1月20日，甲公司用銀行存款從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股，每股市價5元，另支付相關(guān)交易費用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下 qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題9.】承【業(yè)務(wù)題8.】，2009年4月16日，甲公司將持有的A上市公司股票10萬股全部出售，實際收到價款55萬元，存入銀行。應(yīng)作如下會計分錄：qpA紅軟基地
業(yè)務(wù)題8答案（1）2009年1月20日，購買A上市公司股票時：qpA紅軟基地
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　500 000qpA紅軟基地
       貸：銀行存款                               500 000qpA紅軟基地
（2）支付相關(guān)交易費用時：qpA紅軟基地
借：投資收益　　　10 000qpA紅軟基地
       貸：銀行存款      10 000qpA紅軟基地
業(yè)務(wù)題9答案qpA紅軟基地
借：銀行存款                  550 000qpA紅軟基地
         貸:交易性金融資產(chǎn)——成本　　500 000qpA紅軟基地
               投資收益　                               50 000（差額）qpA紅軟基地
【例題10·單選題】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)（    ）。qpA紅軟基地
A．計入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值qpA紅軟基地
B．沖減當(dāng)期利息C．計入其他應(yīng)付款qpA紅軟基地
D．計入當(dāng)期損益qpA紅軟基地
【例題11·判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（　  ）qpA紅軟基地
【例題12·判斷題】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2834萬元。（    ）qpA紅軟基地
【10--12答案】D××qpA紅軟基地
第二節(jié)  財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用qpA紅軟基地
一、原材料qpA紅軟基地
原材料是指在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體，但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。具體包括：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。qpA紅軟基地
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列科目對原材料進(jìn)行核算：qpA紅軟基地
（1）“在途物資”賬戶，用于核算企業(yè)采用實際成本（進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。qpA紅軟基地
（2）“原材料”賬戶，核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實際成本。 qpA紅軟基地
實際成本法qpA紅軟基地
借：在途物資（材料采購）   500qpA紅軟基地
     貸：銀行存款                       500qpA紅軟基地
借：原材料                         500qpA紅軟基地
      貸：在途物資                500qpA紅軟基地
計劃成本法qpA紅軟基地
借：原材料        450qpA紅軟基地
        材料成本差異    50qpA紅軟基地
       貸：銀行存款      5000qpA紅軟基地
（一）購買材料的賬務(wù)處理qpA紅軟基地
外購原材料的采購成本一般包括：采購價格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金（消費稅、資源稅等價內(nèi)稅；不能抵扣的增值稅）、運(yùn)輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用（如運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用等）。qpA紅軟基地
【練習(xí)題】20×1年4月12日，紅星公司從宏遠(yuǎn)公司購入A材料一批，專用發(fā)票上記載貨款為60000元，增值稅10200元，宏遠(yuǎn)公司代墊運(yùn)雜費200元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。會計分錄如下：qpA紅軟基地
答案:借：原材料——A材料           60200qpA紅軟基地
              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅     10200qpA紅軟基地
             貸：銀行存款                  70400qpA紅軟基地
如果材料在運(yùn)輸途中，則需作如下會計分錄：qpA紅軟基地
借：在途物資——A材料           60200qpA紅軟基地
       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅     10200qpA紅軟基地
       貸：銀行存款                  70400qpA紅軟基地
一般納稅人qpA紅軟基地
增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額qpA紅軟基地
購買原材料qpA紅軟基地
借：原材料qpA紅軟基地
         應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）qpA紅軟基地
      貸：銀行存款qpA紅軟基地
銷售產(chǎn)品qpA紅軟基地
借：銀行存款qpA紅軟基地
     貸：主營業(yè)務(wù)收入qpA紅軟基地
             應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）qpA紅軟基地
注：進(jìn)項稅額=不含稅的購買價款（增值稅專用發(fā)票上注明價款）*增值稅稅率（17%）qpA紅軟基地
       銷項稅額=不含稅的銷售收入*增值稅稅率（17%）qpA紅軟基地
小規(guī)模納稅人qpA紅軟基地
增值稅=銷售收入*增值稅率qpA紅軟基地
原材料入賬價值=買價+其他因購買產(chǎn)生的費用（一般納稅人）qpA紅軟基地
原材料入賬價值=買價+其他因購買產(chǎn)生的費用+增值稅（小規(guī)模納稅人）qpA紅軟基地
【例題13·單選題】某企業(yè)是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。采用實際成本日常核算。該企業(yè)購入甲材料600千克，每千克不含稅單價為50元，發(fā)生運(yùn)雜費2 000元（運(yùn)雜費不考慮增值稅），入庫存前發(fā)生挑選整理費用200元。該批甲材料的入賬價值為（    ）元。qpA紅軟基地
A. 30 000    B. 32 200    C. 32 000    D. 32 700qpA紅軟基地
【解析】該批甲材料的入賬價值＝買價600千克×單價50＋運(yùn)雜費2000＋入庫存前發(fā)生挑選整理費用200＝32200元。qpA紅軟基地
【例題14·單選題】某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，采用實際成本日常核算。2010年10月9日購入商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 21200元，增值稅額為 3604元。商品入庫前的挑選整理費為200元，商品已驗收入庫。則該企業(yè)取得的商品的入賬價值應(yīng)為（    ）元。qpA紅軟基地
  A．20200        B．21400        C．23804    D．25004qpA紅軟基地
【解析】該企業(yè)取得的商品的入賬價值＝21200＋3604＋200＝25004（元）。qpA紅軟基地
（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理qpA紅軟基地
采用實際成本法，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計價方法包括：個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。qpA紅軟基地
生產(chǎn)成本：車間直接使用的材料、燃料、人工qpA紅軟基地
制造費用：車間發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的，不能直接分配到產(chǎn)品的費用。車間管理人員工資等。qpA紅軟基地
【練習(xí)5】某企業(yè)8月份“發(fā)料憑證匯總表”列示：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用200 000元，車間管理部門領(lǐng)用甲材料6 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料2 000元。應(yīng)根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”作如下會計分錄：qpA紅軟基地
借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本     500 000qpA紅軟基地
                      ――輔助生產(chǎn)成本     200 000qpA紅軟基地
        制造費用                                      6 000qpA紅軟基地
        管理費用                                      2 000qpA紅軟基地
        貸：原材料——甲材料             708 000qpA紅軟基地
二、庫存商品qpA紅軟基地
庫存商品是指企業(yè)庫存的各種商品，包括：庫存的外購商品、自制商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、以及寄存在外的商品等，但不包括：委托外單位加工的商品、已辦妥銷售手續(xù)而購買單位在月末尚未提貨的庫存商品。qpA紅軟基地
企業(yè)的庫存商品，應(yīng)通過“庫存商品”科目進(jìn)行核算。該科目借方登記驗收入庫的庫存商品成本售價），貸方登記發(fā)出商品的庫存商品成本，期末余額在借方，反映企業(yè)結(jié)存商品的實際成本或計劃成本。qpA紅軟基地
（一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理qpA紅軟基地
工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實際成本進(jìn)行核算。當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，應(yīng)按實際成本，借記“庫存商品”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本”賬戶。qpA紅軟基地
提示：對于商品流通企業(yè)，當(dāng)商品購入時，應(yīng)按實際成本，借記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”等賬戶。qpA紅軟基地
【練習(xí)6】甲公司“商品入庫匯總表”記載，某月已驗收入庫A產(chǎn)品1000件，實際單位成本5000元，計5000000元；B產(chǎn)品2000件，實際單位成本1000元，計2000000元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：qpA紅軟基地
借：庫存商品――A產(chǎn)品    5000000qpA紅軟基地
            ――B產(chǎn)品    2000000qpA紅軟基地
    貸：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品    5000000qpA紅軟基地
                                 ――B產(chǎn)品    2000000qpA紅軟基地
【練習(xí)7】甲公司為增值稅一般納稅人，購入A商品一批，取得增值稅發(fā)票，注明價款10 000元，增值稅稅額1 700元。甲公司開出銀行轉(zhuǎn)賬支票一張支付上述款項。qpA紅軟基地
借：庫存商品      10 000qpA紅軟基地
    應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）   1 700qpA紅軟基地
 貸：銀行存款              11 700qpA紅軟基地
（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理qpA紅軟基地
提示：企業(yè)銷售商品、確認(rèn)收入時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。qpA紅軟基地
【練習(xí)8】甲公司月末匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已實現(xiàn)銷售的A產(chǎn)品500件，B產(chǎn)品1 500件。該月A產(chǎn)品實際單位成本5 000元，B產(chǎn)品實際單位成本1 000元。在結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本時，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：qpA紅軟基地
練習(xí)8答案qpA紅軟基地
借：主營業(yè)務(wù)成本             4000000qpA紅軟基地
    貸：庫存商品――A產(chǎn)品   2500000qpA紅軟基地
                          ――B產(chǎn)品   1500000qpA紅軟基地
【例題16·單選題】下列各項支出中，一般納稅人企業(yè)不計入存貨成本的是（    ）。qpA紅軟基地
A．購入存貨時發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額（符合抵扣條件）qpA紅軟基地
B．入庫前的挑選整理費qpA紅軟基地
C．購買存貨而發(fā)生的運(yùn)雜費qpA紅軟基地
D．購買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅qpA紅軟基地
三、固定資產(chǎn)qpA紅軟基地
固定資產(chǎn)——是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等。qpA紅軟基地
固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的實際成本作為入賬的價值。取得時實際成本包括：買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費、保險費等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。qpA紅軟基地
提示：固定資產(chǎn)的入賬價值中，不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。07年增值稅改革qpA紅軟基地
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來核算反映固定資產(chǎn)的增加、減少以及處置qpA紅軟基地
“固定資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，該賬戶借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價值，貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值，期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。qpA紅軟基地
“累計折舊”賬戶屬于“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，該賬戶貸方登記企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的已提折舊，期末余額在貸方，表示累計提取的固定資產(chǎn)折舊額。qpA紅軟基地
“固定資產(chǎn)清理”賬戶，借方登記轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)賬面價值、處置過程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金，貸方登記收回處置固定資產(chǎn)的價款、殘料、變價收入和應(yīng)由保險公司賠償?shù)膿p失，本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。qpA紅軟基地
（一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理qpA紅軟基地
企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)qpA紅軟基地
借記“固定資產(chǎn)”qpA紅軟基地
      “應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，qpA紅軟基地
   貸記“銀行存款”等科目。qpA紅軟基地
【例題17·單選題】某企業(yè)是一般納稅人，以銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備一臺，支付設(shè)備的買價8 000元，增值稅1 360元、設(shè)備運(yùn)雜費用1 200元。對該項業(yè)務(wù)應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶借方的金額為（    ）。A．10 560元   B．9 360元    C．8 000元    D．9 200元qpA紅軟基地
【例題18·多選題】下列項目中，應(yīng)計入外購固定資產(chǎn)入賬價值的是（    ）。qpA紅軟基地
A．購買固定資產(chǎn)的價款qpA紅軟基地
B．購買固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費qpA紅軟基地
C．購買固定資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額qpA紅軟基地
D．進(jìn)口固定資產(chǎn)繳納的關(guān)稅qpA紅軟基地
（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理qpA紅軟基地
固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?span style="display:none">qpA紅軟基地
除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。qpA紅軟基地
應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。qpA紅軟基地
所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固實資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額。qpA紅軟基地
固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。qpA紅軟基地
企業(yè)計提折舊時，一般應(yīng)按月提取折舊，qpA紅軟基地
當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；qpA紅軟基地
當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。qpA紅軟基地
企業(yè)可選用的折舊方法包括：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據(jù)。下面僅介紹年限平均法的具體運(yùn)用：qpA紅軟基地
年限平均法也稱直線法，采用這種折舊方法，各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)使用頻率或生產(chǎn)量多少的影響。qpA紅軟基地
年限平均法計算折舊公式如下：qpA紅軟基地
年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限qpA紅軟基地
年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限×100%qpA紅軟基地
月折舊率＝年折舊率÷12qpA紅軟基地
其中：預(yù)計凈殘值率=預(yù)計凈殘值/原始價值qpA紅軟基地
年折舊額=原始價值×年折舊率qpA紅軟基地
月折舊額＝年折舊額÷12qpA紅軟基地
計提的折舊，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的用途，分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本費用或當(dāng)期損益：qpA紅軟基地
基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入“制造費用”賬戶；qpA紅軟基地
行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入“管理費用”賬戶；qpA紅軟基地
銷售部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入“銷售費用”；qpA紅軟基地
未使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入“管理費用”賬戶等。qpA紅軟基地
【例題20·多選題】企業(yè)對固定資產(chǎn)計提折舊時，其折舊額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（    ）。qpA紅軟基地
A.銷售費用              B.制造費用qpA紅軟基地
C.財務(wù)費用              D.其他業(yè)務(wù)成本qpA紅軟基地
【練習(xí)9】計提本月固定資產(chǎn)折舊費1400元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊費800元，管理部門固定資產(chǎn)折舊費600元。qpA紅軟基地
【解析】專設(shè)銷售部門使用的固定資產(chǎn)的折舊額計入銷售費用，生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)的折舊額計入制造費用，經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本。qpA紅軟基地
答案    借：制造費用           800 qpA紅軟基地
                   管理費用           600qpA紅軟基地
                    貸：累計折舊        1 400qpA紅軟基地
（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理qpA紅軟基地
固定資產(chǎn)的出售、毀損、報廢、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)以及在清理過程中發(fā)生的費用，一般通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)的賬面價值、處置過程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金；貸方登記收回處置固定資產(chǎn)的價款、殘料、變價收入和應(yīng)由保險公司賠償?shù)膿p失。qpA紅軟基地
本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失，【清理完畢轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”】；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益，【清理完畢轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”】。qpA紅軟基地
【練習(xí)10】丙公司一座倉庫被毀損，該倉庫原價4 000 000元，已計提折舊1 000 000元，未計提減值準(zhǔn)備。其殘料估計價值50 000元，殘料已辦理入庫。發(fā)生的清理費用20 000元，以現(xiàn)金支付。 經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失1 500 000元，尚未收到賠款。qpA紅軟基地
丙公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理qpA紅軟基地
借：固定資產(chǎn)清理       3 000 000qpA紅軟基地
    累計折舊           1 000 000qpA紅軟基地
    貸：固定資產(chǎn)            4 000 000qpA紅軟基地
 借：原材料                    50 000qpA紅軟基地
     貸：固定資產(chǎn)清理              50 000qpA紅軟基地
 借：固定資產(chǎn)清理              20 000qpA紅軟基地
     貸：庫存現(xiàn)金                  20 000qpA紅軟基地
借：其他應(yīng)收款               1 500 000qpA紅軟基地
      貸：固定資產(chǎn)清理            1 500 000qpA紅軟基地
結(jié)轉(zhuǎn)損失        借：營業(yè)外支出              1 470 000qpA紅軟基地
                    貸：固定資產(chǎn)清理           1 470 000qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題21】1、報廢設(shè)備一臺，該設(shè)備原價80000元，已提折舊78000元，應(yīng)借記：“（  ）”2000元A、累計折舊          B、待處理財產(chǎn)損溢qpA紅軟基地
  C、營業(yè)外支出        D、固定資產(chǎn)清理qpA紅軟基地
D 借：固定資產(chǎn)清理   2000   累計折舊  78000    貸：固定資產(chǎn)  80000qpA紅軟基地
2、該報廢設(shè)備發(fā)生清理費用500元，應(yīng)（  ）qpA紅軟基地
  A、借：營業(yè)外支出500                  qpA紅軟基地
  B、借：待處理財產(chǎn)損溢500C、借：固定資產(chǎn)清理500               qpA紅軟基地
  D、貸：待處理財產(chǎn)損溢500qpA紅軟基地
.C借：固定資產(chǎn)清理   500      貸：庫存現(xiàn)金等   500qpA紅軟基地
3、該報廢的設(shè)備殘料變價收入200元，。該設(shè)備清理的凈損益為（  ）A、2700元B、-2300元C、1300元D、-1700元qpA紅軟基地
B 借：庫存現(xiàn)金等   200      貸：固定資產(chǎn)清理    200qpA紅軟基地
4、結(jié)轉(zhuǎn)該項設(shè)備清理的凈損益，應(yīng)（  ）。A、借記“營業(yè)外支出”           qpA紅軟基地
  B、貸記：“營業(yè)外收入”C、借記“固定資產(chǎn)清理”          qpA紅軟基地
  D、貸記“待處理財產(chǎn)損溢”qpA紅軟基地
ADqpA紅軟基地
【例題22·單選題】某企業(yè)出售一臺設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價160000元，已提折舊45000元，出售設(shè)備時發(fā)生各種清理費用3000元，出售設(shè)備所得價款113000元。該設(shè)備出售凈收益為（  ）元qpA紅軟基地
A.-2000        B.2000        C.5000       D.-5000qpA紅軟基地
答案D凈收益=113000-（160000-45000+3000）=-5000qpA紅軟基地
【例題23·單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（    ）萬元。qpA紅軟基地
A.4    B.6    C.54    D.56qpA紅軟基地
A【解析】出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56-（60-10）-2＝4（萬qpA紅軟基地
【例題25·多選題】“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方登記的項目有（    ）。qpA紅軟基地
A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值qpA紅軟基地
B.變價收入qpA紅軟基地
C.清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益qpA紅軟基地
D.清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失qpA紅軟基地
ACqpA紅軟基地
提示：企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損益”賬戶進(jìn)行核算。qpA紅軟基地
固定資產(chǎn)盤盈是通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行賬務(wù)處理的。qpA紅軟基地
第三節(jié)  債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 qpA紅軟基地
一、應(yīng)收及預(yù)付款項qpA紅軟基地
（一）應(yīng)收賬款qpA紅軟基地
應(yīng)收賬款的內(nèi)容主要包括：企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)的價款、增值稅、及代客戶墊付的運(yùn)雜費、包裝費等。為了核算應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，其借方登記應(yīng)收賬款的發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記應(yīng)收賬款收回的金額，期末借方余額反映尚未收回的應(yīng)收賬款。qpA紅軟基地
提示：不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果“應(yīng)收賬款”期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項。       qpA紅軟基地
【練習(xí)11】　紅星公司20×1年9月8日賒銷一批甲產(chǎn)品給利達(dá)公司，發(fā)票上價款100000元，增值稅17000元，貨已發(fā)出。會計分錄為：qpA紅軟基地
借：應(yīng)收賬款——利達(dá)公司         117000qpA紅軟基地
    貸：主營業(yè)務(wù)收入             100000qpA紅軟基地
       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  17000qpA紅軟基地
【練習(xí)12】 20×1年10月8日，A公司收到20×1年9月8日賒銷給利達(dá)公司的甲產(chǎn)品的銷貨款117000元，存入銀行。其會計分錄為：qpA紅軟基地
借：銀行存款              117000   qpA紅軟基地
  貸：應(yīng)收賬款——利達(dá)公司    117000qpA紅軟基地
【例題26·多選題】下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（  　）。qpA紅軟基地
A．確認(rèn)商品銷售收入時尚未收到的價款qpA紅軟基地
B．確認(rèn)銷售收入時尚未收到的增值稅qpA紅軟基地
C．銷售貨物代購貨方墊付的包裝費qpA紅軟基地
D．銷售貨物代購貨方墊付的運(yùn)輸費qpA紅軟基地
【答案】ABCDqpA紅軟基地
（二）應(yīng)收款項減值qpA紅軟基地
企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收款項期末的賬面價值進(jìn)行檢查，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回或收回可能性不大的應(yīng)收款項，如債務(wù)人破產(chǎn)、資不抵債等，而使應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)收款項的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額作為企業(yè)當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備，體現(xiàn)為當(dāng)期損益。qpA紅軟基地
我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。備抵法，是指按期估計壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備。qpA紅軟基地
計提減值準(zhǔn)備時通過“資產(chǎn)減值損失”和“壞賬準(zhǔn)qpA紅軟基地
備”科目進(jìn)行核算。qpA紅軟基地
計提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認(rèn)定法等。qpA紅軟基地
【練習(xí)13】20×1年12月31日，紅星公司應(yīng)收賬款余額為400萬元，壞賬損失率為6％。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在20×1年年初余額為零。相關(guān)會計分錄qpA紅軟基地
假設(shè)20×2年發(fā)生壞賬損失25萬元，該年年末應(yīng)收賬款余額為300萬元，壞賬損失率為7％。相關(guān)會計分錄qpA紅軟基地
答案：20×1年年末首次計提壞賬準(zhǔn)備額＝400×6％＝24（萬元）qpA紅軟基地
借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失   240000qpA紅軟基地
       貸：壞賬準(zhǔn)備                  240000qpA紅軟基地
借：壞賬準(zhǔn)備                 250000qpA紅軟基地
      貸：應(yīng)收賬款——××公司         250000qpA紅軟基地
20×2年年末提壞賬準(zhǔn)備前該科目的貸方余額＝24－25＝－1(萬元)qpA紅軟基地
20×2年年末應(yīng)有的賬準(zhǔn)備額＝300×7％＝21(萬元)qpA紅軟基地
20×2年年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備額＝21－（－1）＝22(萬元)qpA紅軟基地
借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失   220000qpA紅軟基地
      貸：壞賬準(zhǔn)備                  220000qpA紅軟基地
【練習(xí)13】甲公司2009年4月20日收到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，已存入銀行。qpA紅軟基地
  借：應(yīng)收賬款     20 000  （恢復(fù)信譽(yù)）qpA紅軟基地
      貸：壞賬準(zhǔn)備      20 000qpA紅軟基地
 同時：借：銀行存款  20 000    （收款）qpA紅軟基地
          貸：應(yīng)收賬款   20 000qpA紅軟基地
考題改編：qpA紅軟基地
1、某企業(yè)連續(xù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該企業(yè)“應(yīng)收賬款”余額為100000元，按8%的比例計提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”無期初余額。以下正確的是（ ）A、借：管理費用8000      貸：壞賬準(zhǔn)備8000B、借：資產(chǎn)減值損失   8000           qpA紅軟基地
         貸：壞賬準(zhǔn)備     8000C、借：壞賬準(zhǔn)備6000       貸：管理費用6000D、借：壞賬準(zhǔn)備8000       貸：管理費用8000qpA紅軟基地
2．2009年5月20日，甲公司欠該公司5000元應(yīng)收賬款已無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞帳。以下正確的是（   ）A、借：管理費用 5000    qpA紅軟基地
         貸：壞賬準(zhǔn)備 5000B、借：應(yīng)收賬款5000     qpA紅軟基地
         貸：壞賬準(zhǔn)備 5000C、借：壞賬準(zhǔn)備5000      qpA紅軟基地
         貸：管理費用 5000D、借：壞賬準(zhǔn)備 5000     qpA紅軟基地
         貸：應(yīng)收賬款 5000qpA紅軟基地
3、2009年12月31日該公司年末“應(yīng)收賬款” 余額150 000，計提壞帳準(zhǔn)備比例不變，以下正確的是（   ）A、借：資產(chǎn)減值損失 12000  qpA紅軟基地
         貸：壞賬準(zhǔn)備      12000B、借：資產(chǎn)減值損失    9000         qpA紅軟基地
         貸：壞賬準(zhǔn)備      9000C、借：管理費用 12000        qpA紅軟基地
         貸：壞賬準(zhǔn)備 12000D、借：壞賬準(zhǔn)備9000           qpA紅軟基地
         貸：管理費用 9000qpA紅軟基地
答案：B、D、B（12000+5000-8000=9000）qpA紅軟基地
（二）預(yù)付賬款qpA紅軟基地
“預(yù)付賬款”科目用于核算預(yù)付賬款的增減變動及其結(jié)存情況。qpA紅軟基地
特別注意：對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目核算。（記入“應(yīng)付賬款”的借方）。qpA紅軟基地
提示：（1）企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項時，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；qpA紅軟基地
（2）企業(yè)收到所購物資，qpA紅軟基地
按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶；qpA紅軟基地
（3）當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶。qpA紅軟基地
【練習(xí)14】20×1年9月20日，qpA紅軟基地
紅星公司按合同規(guī)定通過銀行存款預(yù)付200000元給利達(dá)公司，購買A材料其會計分錄為：qpA紅軟基地
10月15日，紅星公司手袋利達(dá)公司發(fā)來的A材料5000千克，每千克35元，增值稅29750元，材料已收到并驗收入庫。隨后，紅星公司開出支票一張，將4750元貨款補(bǔ)付給利達(dá)公司。其會計分錄分別為：qpA紅軟基地
答案qpA紅軟基地
借：預(yù)付賬款——利達(dá)公司  200 000qpA紅軟基地
    貸：銀行存款             200 000qpA紅軟基地
借：原材料——A材料          175 000qpA紅軟基地
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 29 750qpA紅軟基地
    貸：預(yù)付賬款——利達(dá)公司      204 750qpA紅軟基地
 借：預(yù)付賬款——利達(dá)公司       4 750qpA紅軟基地
     貸：銀行存款               4 750qpA紅軟基地
二、應(yīng)付賬款qpA紅軟基地
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料物資、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而產(chǎn)生的應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項。qpA紅軟基地
“應(yīng)付賬款” 貸方登記企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)等發(fā)生的的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。qpA紅軟基地
【業(yè)務(wù)題27】20×9年5月5日，qpA紅軟基地
A企業(yè)（一般納稅人）向B公司購入材料一批，貨款80 000元，增值稅13 600元，對方代墊運(yùn)雜費400元。材料已運(yùn)到并驗收入庫，款項尚未支付（存貨采用實際成本核算）。20×9年6月5日，A企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。A企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：qpA紅軟基地
答案（1）20×9年5月5日，購買材料時：qpA紅軟基地
借：原材料                              80 400qpA紅軟基地
       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）  13 600qpA紅軟基地
      貸：應(yīng)付賬款——B公司                   94 000qpA紅軟基地
  （2）20×9年6月5日，償付貨款時：qpA紅軟基地
借：應(yīng)付賬款――B公司     94 000qpA紅軟基地
       貸：銀行存款             94 000qpA紅軟基地
【例題28·業(yè)務(wù)題】  根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費48 000元，其中生產(chǎn)車間電費32 000元，企業(yè)行政管理部門電費16 000元，款項尚未支付。qpA紅軟基地
 借：制造費用              32 000qpA紅軟基地
        管理費用                      16 000qpA紅軟基地
        貸：應(yīng)付賬款——×供電部門   48 000qpA紅軟基地
【例題29·單選題】某一般納稅企業(yè)從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200 000 元，增值稅為34 000 元，對方代墊運(yùn)雜費6 000 元，該原材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（    ）元。qpA紅軟基地
240 000           B. 234000    qpA紅軟基地
 C. 206 000          D. 200 000qpA紅軟基地
三、應(yīng)付職工薪酬　qpA紅軟基地
.1.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬）　　制造費用 （車間管理人員的職工薪酬）　　管理費用 （行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動關(guān)系的補(bǔ)償）　　銷售費用 （銷售人員的職工薪酬）　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　qpA紅軟基地
2.發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬　貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）　　　其他應(yīng)收款 （代墊的房租、醫(yī)藥費、水電費等）qpA紅軟基地
　【例題】20×9年9月，甲公司本月應(yīng)付職工工資總額為500 000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為380 000元，車間管理人員的工資為40 000元，企業(yè)行政管理人員的工資為50 000元，銷售人員工資為30 000元。9月30日，甲公司通過銀行代發(fā)了本月工資。不考慮其他因素，相關(guān)會計分錄為：qpA紅軟基地
　　1）計提工資　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　380 000 　　　　制造費用　　　　　　　　　　　 40 000　　　　管理費用　　　　　　　　　　　 50 000　　　　銷售費用　　　　　　　　　　　 30 000　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　500 000qpA紅軟基地
　四、應(yīng)交稅費　　“應(yīng)交稅費”科目，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。　　【注意】企業(yè)交納的印花稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。　　qpA紅軟基地
【例題·判斷題】“應(yīng)交稅費”核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅、耕地占用稅等。（�。�qpA紅軟基地
　　　『正確答案』×qpA紅軟基地
小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理　�。�1）特點：購進(jìn)時小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)項稅額不能抵扣，增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本；　�。�2）科目設(shè)置：“應(yīng)交增值稅”下不需要設(shè)置明細(xì)科目。　　（3）分錄：　　借：原材料、材料采購、在途物資等（含稅價）　　　　貸：銀行存款等qpA紅軟基地
　qpA紅軟基地
　　【例題】20×9年8月，甲管理咨詢公司本月的營業(yè)收入為3 000 000元，適用的營業(yè)稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%。9月7日，甲公司通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。不考慮其他稅費，相關(guān)會計分錄為： qpA紅軟基地
（1）8月31日，計算應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加 　應(yīng)交營業(yè)稅=3 000 000×5%=150 000（元）　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=150 000 ×7%=10 500（元），　應(yīng)交教育費附加=150 000×3%=4 500（元）　　借：營業(yè)稅金及附　　　　　　　　165 000　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅　　150 000　　　　　　——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　 10 500　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加4 500　　qpA紅軟基地
2）9月7日，繳納稅費 　  　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　150 000　　　　　　——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10 500　　　　　　—應(yīng)交教育費附加　　　　4 500　　　　貸：銀行存款                    165 000　　　qpA紅軟基地
五、短期借款　qpA紅軟基地
　（一）短期借款的賬務(wù)處理　　1.取得各種短期借款　　借：銀行存款　　　　貸：短期借款 　　2.利息——一般采用月末預(yù)提的方法　�。�1）月末預(yù)提時： 　　借：財務(wù)費用　　　　貸：應(yīng)付利息　�。�2）支付時：　　借：財務(wù)費用（尚未計提的）　　　　應(yīng)付利息（已計提的合計）　　貸：銀行存款 　　3.歸還借款 　　借：短期借款 　　　　貸：銀行存款qpA紅軟基地
【例題·分錄題】A股份有限公司于2010年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。A股份有限公司的有關(guān)會計處理如下：qpA紅軟基地
�。�1）1月1日借入短期借款：　　借：銀行存款 120 000　　　　貸：短期借款 120 000　qpA紅軟基地
　（2）1月末，計提1月份應(yīng)付利息：　　借：財務(wù)費用 400　　　　貸：應(yīng)付利息 400　　本月應(yīng)計提的利息金額=120 000×4%/12=400（元）　　2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。　　qpA紅軟基地
（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：　　借：財務(wù)費用 400　　　　應(yīng)付利息 800　　　　貸：銀行存款 1 200　　第二、三季度的會計處理同上。　qpA紅軟基地
�。�4）10月1日償還銀行借款本金：　　借：短期借款 120 000　　　　貸：銀行存款 120 000qpA紅軟基地
六、長期借款qpA紅軟基地
（二）長期借款的賬務(wù)處理（單利計息）1.取得長期借款　　借：銀行存款　　　　貸：長期借款——本金 qpA紅軟基地
2.計提利息　　借：財務(wù)費用　　　　貸：應(yīng)付利息3.歸還長期借款　　借：長期借款 　　　　貸：銀行存款qpA紅軟基地
　【例題1·分錄題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2010年11月30日從銀行借入資金4 000 000元，借款期限為3年，年利率為8.4%（到期一次還本付息，不計復(fù)利）。所借款項已存入銀行。A企業(yè)用該借款于當(dāng)日購買不需安裝的設(shè)備一臺，價款3 000 000元，增值稅稅額510 000元（增值稅可以抵扣），為另支付運(yùn)雜費及保險等費用100 000元，設(shè)備已于當(dāng)日投入使用。qpA紅軟基地
（1）取得借款時：　　借：銀行存款4 000 000　　　　貸：長期借款——本金4 000 000（2）支付設(shè)備款和運(yùn)雜費、保險費時：　　借：固定資產(chǎn) 3 100 000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 510 000　　　　貸：銀行存款 3 610 000　qpA紅軟基地
　【例題2·分錄題】承【例1】，A企業(yè)于2010年12月31日計提長期借款利息。qpA紅軟基地
　　　　借：財務(wù)費用 28 000　　　　貸：長期借款——應(yīng)計利息 28 000qpA紅軟基地
第四節(jié)　資本的增減qpA紅軟基地
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　1.三個途徑：接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本qpA紅軟基地
一、接受投資 　　對于投資者投入的資本，小企業(yè)應(yīng)通過“實收資本”科目核算。企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。 　　qpA紅軟基地
（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 　　【例題】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊資本為2 000 000元。甲、乙、丙持股比例分別為55%、25%和20%。按照章程規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為1 100 000元、500 000元和400 000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項。不考慮其他因素，A公司會計分錄為：qpA紅軟基地
　　　　『參考答案』　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　2 000 000　　貸：實收資本——甲　　　　　　　1 100 000　　　　　　　　　　——乙　　　　　500 000　　　　　　　　　　——丙　　　　　400 000qpA紅軟基地
【例題】沿用上例，一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A有限責(zé)任公司注冊資本增加到2 500 000元，并引入第四位投資者丁加入。按照投資協(xié)議，丁需繳入現(xiàn)金850 000元，同時享有該公司20%的股份。A有限責(zé)任公司已收到丁的現(xiàn)金投資。　　不考慮其他因素，A公司會計分錄為：qpA紅軟基地
借：銀行存款　　　　850 000　　貸：實收資本——丁     500 000　　　　資本公積——資本溢價    350 000qpA紅軟基地
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　（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資　　企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，按投資合同或協(xié)議約定價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)價值（但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。 　　　　　　　　　　　　　　　qpA紅軟基地
【例題】B有限責(zé)任公司于設(shè)立時收到甲公司作為資本投入的辦公樓一棟，合同約定該辦公樓的價值為qpA紅軟基地
50 000 000元。假定合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符，不考慮其他因素，本例中，該項固定資產(chǎn)的合同約定價值與公允價值相符，因此固定資產(chǎn)應(yīng)按合同約定價值入賬，B公司接受甲公司投入的固定資產(chǎn)按合同約定金額作為實收資本，因此應(yīng)貸記“實收資本”科目50 000 000元。　　B公司會計分錄為： qpA紅軟基地
　　　　借：固定資產(chǎn)　　 　　50 000 000　　　　貸：實收資本——甲　　　　50 000 000qpA紅軟基地
二、實收資本的減少　　企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記“實收資本”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　　【例題】某公司經(jīng)營一年后經(jīng)批準(zhǔn)，丙從A有限責(zé)任公司退出，原實際投資額為400 000元。A公司按其過去的實際出資進(jìn)行退還。A公司已將400 000現(xiàn)金退還給丙。不考慮其他因素，A公司會計分錄為：qpA紅軟基地
　　　　借：實收資本——丙　　　400 000 　　　　     貸：現(xiàn)金　　　　400 000qpA紅軟基地
第五節(jié)　收入、成本和費用qpA紅軟基地
一、收入（一）概念：收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻摹�會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（二）特點1.收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。企業(yè)代第三方收取的款項，不構(gòu)成收入。 3.與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。qpA紅軟基地
(三)分類:       1.收入按活動性質(zhì)不同，分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。　　2.收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。qpA紅軟基地
其他業(yè)務(wù)收入:原材料銷售、包裝物租金、固定資產(chǎn)租金、無形資產(chǎn)租金qpA紅軟基地
【例題】甲公司向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為700 000元，增值稅稅額為119 000元。甲公司已將商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的貨款819 000元，該批產(chǎn)品的成本為600000元.qpA紅軟基地
　　　『參考答案』　　該批商品的成本為600 000元。相關(guān)會計分錄如下：　�。�1）取得商品銷售收入　　借：銀行存款　　　　　　　　819 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　       　　　　　　　　700 000　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　119 000�。�2）結(jié)轉(zhuǎn)商品成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　600 000　　　　貸：庫存商品　　　　　　　600 000qpA紅軟基地
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【例題】甲公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為30 000元，增值稅稅額為5 100元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本為23 000元。相關(guān)會計分錄為：qpA紅軟基地
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（1）取得原材料銷售收入借：銀行存款　　　　　　　　　　35 100　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　30 000　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　5 100　　qpA紅軟基地
（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　23 000　　　　貸：材料——××材料　　　　　23 000qpA紅軟基地
　三、費用　�。ㄒ唬└拍睿褐钙髽I(yè)在日�；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。　　qpA紅軟基地
（二）特點　　1.費用是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。　　2.會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的。　　3.與向所有者分配利潤無關(guān)。　　qpA紅軟基地
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（三）費用的主要內(nèi)容1.成本費用（可歸屬于產(chǎn)品成本）：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等。2.期間費用（不能計入特定核算對象的成本）：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。qpA紅軟基地
（四）費用的核算　　1.成本費用　　（1）主營業(yè)務(wù)成本　�。�2）其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額。qpA紅軟基地
借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（銷售材料的成本）　　累計折舊（出租固定資產(chǎn)的折舊額）　　累計攤銷（出租無形資產(chǎn)的攤銷額）　　周轉(zhuǎn)材料——包裝物（出租包裝物攤銷額、出售包裝物成本）qpA紅軟基地
　【例題·分錄題】甲公司于2008年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)。協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費100 000元。2008年該專利權(quán)計提的攤銷額為60 000元，每月計提金額為5 000元。假定不考慮其他因素。 qpA紅軟基地
　　『正確答案』　　（1）2008年年末確認(rèn)使用費收入： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 100 000 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 　�。�2）2008年每月計提專利權(quán)攤銷額： 　　借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 　　　　貸：累計攤銷 5 000　　qpA紅軟基地
【例題·單選題】下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（�。�。　　A.庫存商品盤虧凈損失　　B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊　　C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本(營業(yè)外支出；公益性捐贈支出) 　　D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失qpA紅軟基地
　　qpA紅軟基地
　　『正確答案』BqpA紅軟基地
2.期間費用（1）銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入銷售費用。　qpA紅軟基地
（2）管理費用　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費 （包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 （包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費等。企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用。qpA紅軟基地
　（3）財務(wù)費用　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。　　【注意】購入交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費：投資收益。qpA紅軟基地
【例題·單選題】下列各項，應(yīng)計入到利潤表中的管理費用應(yīng)包括（�。�。　　A.計提壞賬準(zhǔn)備　B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額　　C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費D.處置固定資產(chǎn)的凈損失『正確答案』C答案解析』選項A，計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該計入“資產(chǎn)減值損失”；選項B，出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”；選項D，處置固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)外支出”。qpA紅軟基地
【例題】某公司銷售部和行政部8月份共發(fā)生費用350 000元。其中，銷售人員薪酬150 000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費60 000元；行政人員薪酬80 000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費25 000元，報銷行政人員差旅費15 000元（假定報銷人未預(yù)借差旅費），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20 000元（以銀行存款支付）。qpA紅軟基地
　　　借：銷售費用　　210 000　　　　管理費用　　　140 000　　　　貸：應(yīng)付工資　　     230 000　　　　　　累計折舊　   　　85 000　　　　　　現(xiàn)金　　　      　 15 000　　　　　　銀行存款　　　　20 000qpA紅軟基地
四、營業(yè)外收支       營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）、政府補(bǔ)助、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項（轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款）、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。 qpA紅軟基地
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【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（　）。　　A.債務(wù)重組利得　　B.處置固定資產(chǎn)凈收益　　C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈　　D.確實無法支付的應(yīng)付賬款qpA紅軟基地
　　『正確答案』C　　『答案解析』選項C應(yīng)計入管理費用。qpA紅軟基地
（二）營業(yè)外支出　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日�；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失（自然災(zāi)害等）　　【注意】存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧計入營業(yè)外支出。　　【例題·分錄題】某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金30 000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：qpA紅軟基地
　　『正確答案』　　借：營業(yè)外支出 30 000　　　　貸：銀行存款 30 000qpA紅軟基地
第六節(jié)   財務(wù)成果的計算qpA紅軟基地
一、利潤qpA紅軟基地
企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或虧損通過本年利潤科目核算，企業(yè)期末應(yīng)把各損益類科目金額全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)平損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，借方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈虧損。qpA紅軟基地
1.結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得： 借：主營業(yè)務(wù)收入qpA紅軟基地
       其他業(yè)務(wù)收入qpA紅軟基地
        投資收益qpA紅軟基地
         營業(yè)外收入　　貸：本年利潤2.結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、損失：　　借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用qpA紅軟基地
二、計算所得稅    qpA紅軟基地
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（1）計算應(yīng)交所得稅　　應(yīng)交所得稅=實現(xiàn)利潤總額×所得稅稅率　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　qpA紅軟基地
　（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅　　借：本年利潤　qpA紅軟基地
               貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　qpA紅軟基地
　三、利潤分配qpA紅軟基地
 1.把本年利潤余額全部轉(zhuǎn)入利潤分配凈盈利：借：本年利潤                    貸：利潤分配——未分配利潤凈虧損：借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　貸：本年利潤qpA紅軟基地
2.計算可供分配利潤qpA紅軟基地
　　可供分配利潤=本年的凈利潤+年初未分配利潤（或-年初為彌補(bǔ)虧損）qpA紅軟基地
3.按法定順序進(jìn)行利潤分配　　qpA紅軟基地
提取法定盈余公積；凈利潤10%，小于等于注冊                                   資本50%；qpA紅軟基地
提取任意盈余公積；qpA紅軟基地
向投資者分配利潤。　　qpA紅軟基地
提取盈余公積的會計分錄qpA紅軟基地
　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——任意盈余公積qpA紅軟基地
（二）向投資者分配利潤的會計分錄　　1.董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。　　2.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，做會計處理。　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　貸：應(yīng)付股利　　借：應(yīng)付股利　　　　貸：銀行存款　　qpA紅軟基地
D股份有限公司本年實現(xiàn)凈利潤2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元。假定不考慮其他因素，D股份有限公司應(yīng)編制的會計處理如下：qpA紅軟基地
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『正確答案』　�。�1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：　　借：本年利潤 2 000 000　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 2 000 000　　（2）提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 200 000　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 200 000　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 800 000　　　　貸：應(yīng)付股利 800 000　　同時，　　借：利潤分配——未分配利潤 1 000 000　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 200 000　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利 800 000qpA紅軟基地
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